2025年 税法

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• 注：2025 年为《真题回忆版》，题型题量与常规年份略有差异（19 单选 + 13 多选 + 7 计算 + 2 综合）。

一、单项选择题

1.（单选题） 根据资源税法规定，下列应税产品中，可从量计征资源税的是（ ）。 A. 原油 B. 石墨 C. 宝石 D. 地热

2.（单选题） 张某 2025 年 3 月出租住房一栋，按合同约定当月收取含增值税租金 50 万元。张某当月应缴纳的增值税为（ ）万元。 A. 0.50 B. 0.71 C. 2.38 D. 1.46

3.（单选题） 企业生产销售下列产品，应缴纳消费税的是（ ）。 A. 焰火 B. 一次性塑料袋 C. 高档服装 D. 含糖饮料

4.（单选题） 2024 年 5 月，某居民企业出资 500 万元给本市符合条件的非营利性科学技术研究开发机构用于基础研究，并签订相关协议。该笔支出在企业所得税中应调整的应纳税所得额是（ ）万元。 A. 750 B. 0 C. 500 D. 1 000

5.（单选题） 根据法律级次，财政部、国家税务总局颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于（ ）。 A. 税收部门规章 B. 税收法律 C. 税收规范性文件 D. 税收行政法规

6.（单选题） 经甲省乙市税务局重大税务案件审理委员会审理后，乙市税务局稽查局依法向某企业送达《税务行政处罚决定书》，该企业不服，提起税务行政复议的被申请人是（ ）。 A. 甲省税务局 B. 乙市税务局重大税务案件审理委员会 C. 乙市税务局 D. 乙市税务局稽查局

7.（单选题） 在房产税征收管理中，负责确定纳税期限的是（ ）。 A. 省级人民政府 B. 省级人民代表大会 C. 省级人民代表大会常务委员会 D. 省级税务局

8.（单选题） 在 BEPS 行动计划中，在类别上属于协调各国企业所得税税制的是（ ）。 A. 无形资产 B. 数字经济 C. 多边工具 D. 混合错配

9.（单选题） 进出口货物放行后，海关发现少征税款，应自缴纳税款之日起一定期限内向纳税人、扣缴义务人补征税款，该期限是（ ）。 A. 5 年 B. 3 年 C. 10 年 D. 2 年

10.（单选题） 某建造公司为增值税一般纳税人，注册地在甲市，在乙市设有项目部开展工程建造，于 2025 年 6 月从该项目部收取含税的全部价款和价外费用共计 480 万元，支付 200 万元的分包款，企业应预缴的增值税为（ ）万元。 A. 9.6 B. 8.81 C. 7.71 D. 5.14

11.（单选题） 下列进项税额中，在销项税额中可以抵扣的是（ ）。 A. 因自然灾害损毁的外购原材料进项税额 B. 购买原材料用于简易计税项目的进项税额 C. 购买产品用于个人消费的进项税额 D. 购买产品用于集体福利的进项税额

12.（单选题） 甲企业为一家小型微利企业，2025 年度应纳税所得额为 100 万元。同时，甲企业被认定为高新技术企业，符合相关税收优惠政策。根据现行企业所得税法律制度的规定，甲企业 2025 年度应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。 A. 5 B. 15 C. 20 D. 25

13.（单选题） 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含增值税销售价格（ ）以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。 A. 50% B. 60% C. 70% D. 80%

14.（单选题） 根据资源税法规定，下列应税产品中，可以从量计征资源税的是（ ）。 A. 萤石 B. 石墨 C. 砂石 D. 宝石

15.（单选题） 纳税人经批准占用耕地修建大学教学实验楼，于 2025 年 3 月 1 日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知。后经批准改变耕地原占地用途，于 2025 年 9 月 15 日收到批准文件，则其耕地占用税纳税义务发生时间为（ ）。 A. 2025 年 3 月 1 日 B. 2025 年 9 月 15 日 C. 2025 年 10 月 1 日 D. 2025 年 10 月 15 日

16.（单选题） 下列关于我国关税税率适用日期的表述中，正确的是（ ）。 A. 出口转关运输货物，应当适用指运地海关完成申报之日实施的税率 B. 经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用首次货物进出口完成申报之日实施的税率 C. 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用办理纳税手续之日实施的税率 D. “两步申报"的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率

17.（单选题） 下列各项收入中，免征个人所得税的是（ ）。 A. 企业职工因企业破产取得的一次性安置费收入 B. 个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入 C. 事业单位实行内部退养办法人员取得的收入 D. 个人提前退休取得的补贴收入

18.（单选题） 境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，应如何办理税务备案（ ）。 A. 仅需在首次付汇前办理税务备案 B. 仅需在最后一次付汇前办理税务备案 C. 需在每一次付汇前办理税务备案 D. 无需办理税务备案

19.（单选题） 下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间，符合税法规定的是（ ）。 A. 3 岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满 3 周岁的当月 B. 子女教育学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学的当月 C. 大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年 D. 赡养老人，为被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末

二、多项选择题

1.（多选题） 下列税种中，属于地方政府固定收入的有（ ）。 A. 环境保护税 B. 车辆购置税 C. 契税 D. 企业所得税

2.（多选题） 下列车船中，不属于车船税征税范围的有（ ）。 A. 境内单位租入的外国籍船舶 B. 纯电动商用车 C. 燃料电池乘用车 D. 纯电动乘用车

3.（多选题） 房地产开发过程中发生的下列项目，属于土地增值税扣除项目中的房地产开发成本的有（ ）。 A. 公共配套设施费 B. 取得土地使用权支付的登记费 C. 开发间接费用 D. 前期工程费

4.（多选题） 增值税一般纳税人提供下列服务取得的收入，可按差额确定增值税销售额的有（ ）。 A. 融资租赁服务 B. 经纪代理服务 C. 客运场站服务 D. 邮件寄递服务

5.（多选题） 下列税种中，属于中央政府固定收入的有（ ）。 A. 环境保护税 B. 车辆购置税 C. 资源税 D. 消费税

6.（多选题） 下列选项中，需要从量征收消费税的有（ ）。 A. 黄酒 B. 鞭炮 C. 电池 D. 汽油

7.（多选题） 下列选项中，免征房产税的有（ ）。 A. 企业办学校自用的房产 B. 企业办医院自用的房产 C. 因大修停用了 3 个月的房产 D. 企业办幼儿园自用的房产

8.（多选题） 根据税务行政复议受理范围的相关规定，下列具体行政行为中属于征税行为的有（ ）。 A. 加收滞纳金 B. 出具完税凭证 C. 征收税款 D. 代征税款

9.（多选题） 根据环境保护税法的规定，纳税人发生的下列情形中，以其当期应税污染物的产生量作为水污染物排放量的有（ ）。 A. 进行虚假纳税申报 B. 伪造污染物监测数据 C. 不进行纳税申报 D. 违法排放应税污染物

10.（多选题） 税务机关对于符合条件的企业提交的预约定价安排正式申请可以优先受理，下列属于该条件的有（ ）。 A. 签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签且相关事实和经营环境无实质变化 B. 企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分 C. 企业曾经接受税务机关实施特别纳税调查调整，并已经结案 D. 企业的纳税信用级别为 A 级

11.（多选题） 下列选项中，属于建筑服务的有（ ）。 A. 安装服务 B. 工程服务 C. 航道疏浚 D. 园林绿化

12.（多选题） 纳税人发生下列行为，免征契税的有（ ）。 A. 承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产 B. 夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更 C. 非法定继承人通过继承承受土地、房屋权属 D. 城镇职工按规定第一次购买公有住房

13.（多选题） 纳税人违反发票管理相关规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下罚款的有（ ）。 A. 使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据 B. 应开具发票而未开具发票，以其他凭证代替发票使用 C. 应取得发票而未取得发票，以发票外的其他凭证或者自制凭证用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销 D. 取得不符合规定的发票，用于抵扣税款、出口退税、税前扣除和财务报销

三、计算问答题

1.（计算问答题） 某生产企业为增值税一般纳税人，2024 年房产账载情况如下： （1）年初自上年结转的房产原值 4 600 万元，已提取折旧 1 600 万元，账面净值 3 000 万元，其中原值 500 万元的仓库于 6 月 30 日租赁给一家企业，签订仓库租赁合同并交付使用。合同约定每月不含增值税租金为 4 万元，每月上旬收取租金，租期 2 年。 （2）9 月外购了精装修办公房并投入使用，购房合同分别注明房款 400 万元、增值税 36 万元，装修费 200 万元，增值税 18 万元。当月取得增值税专用发票并办理了不动产证。 （其他相关资料：当地计算房产计税余值的减除比例为 20%，契税税率为 4%；租赁合同印花税税率为 0.1%，建筑物所有权转让书据印花税税率 0.05%。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税。 （2）计算外购办公房应缴纳的契税。 （3）计算上述相关合同应缴纳的印花税。 （4）计算外购办公房 2024 年应缴纳的房产税。

2.（计算问答题） 居民个人张某为境内股份制企业甲公司的股东，张某为家中独子，有两个上小学的子女，父母均年满 60 周岁。除每月从甲公司领取工资 2 万元（已扣除按当地标准缴纳的"三险一金"0.6 万元），张某 2024 年其他收入情况如下： （1）4 月向甲公司借款 60 万元，用于购买房屋一套，并将所有权登记在本人名下，至当年末，尚未归还该笔借款。 （2）6 月，因通过沪港通投资香港联交所上市 H 股和非 H 股，分别获得 H 股股息 3 万元和非 H 股股息 2 万元。 （其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某 100%扣除。） 附：综合所得个人所得税税率表

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）判断张某借款购房行为是否需要缴纳个人所得税，如需要，请回答适用的征税项目并计算应缴纳的个人所得税。如不需要，请说明理由。 （2）分别计算张某 6 月获得 2 笔股息红利应缴纳的个人所得税，并回答两笔税款对应的扣缴义务人。 （3）计算张某 2024 年综合所得应缴纳的个人所得税。

3.（计算问答题） 某钨选矿企业为增值税一般纳税人，有一个污水排污口： （1）2025 年 6 月份支付 1 000 000 元购入钨原矿，洗选加工为钨选矿后销售取得不含增值税销售额 1 800 000 元。 （2）2025 年 6 月份排放污水 600 万升，当月末取得监测结果，上月委托有资质的第三方检测机构对排放口的悬浮物和化学需氧量进行监测，悬浮物和化学需氧量的浓度监测结果分别为 0.015 克/升和 0.02 克/升，低于国家规定的排放标准 60%。 （其他相关资料：钨选矿的资源税税率为 6.5%，悬浮物的污染当量值为 4 千克，化学需氧量的污染当量值为 1 千克，企业所在省规定水污染物每污染当量税额 2.8 元，不考虑其他污染排放物。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算该企业 6 月份应缴纳的资源税。 （2）回答企业是否可以用上月的委托监测数据计算 6 月份的应税污染物排放量并说明理由。 （3）计算该企业 6 月份应税水污染物的污染当量数。 （4）计算该企业 6 月份应缴纳的环境保护税。

4.（计算问答题） 制造企业甲公司，系境外乙公司于 2022 年在境内全资设立的一家居民企业，实收资本 1 000 万元。2024 年相关业务如下： （1）甲公司接受乙公司提供的咨询业务，支付服务费 70 万元。 （2）1 月 1 日，甲公司接受乙公司通过无关联第三方提供的两年期借款 2 000 万元。12 月 31 日又接受无关联第三方提供、由乙公司担保且附有连带责任的一年期借款 3 500 万元，甲就相关借款支付利息共 100 万元。上述两笔借款均不符合独立交易原则，且甲公司实际税负高于乙公司。 （其他相关资料：乙公司在境内未设经营机构，两笔借款的约定利率均低于金融企业同期同类贷款利率。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）甲公司应代扣代缴的增值税。 （2）结合业务（2）回答甲公司是否可以税前全额扣除相应利息支出。如果可以，说明理由。如果不可以，计算不得扣除的利息支出。 （3）如果甲公司认为其利息支出符合独立交易原则，回答甲公司应准备的特殊事项文档的名称、应准备完毕的时限和向税务机关提供的时限。

5.（计算问答题） 某房地产开发企业 2024 年通过招标的方式获得了土地使用权，签订土地出让合同，缴纳土地出让金 8 000 万元，已办理土地所有权属登记，缴纳契税 320 万元。该企业将该项土地使用权开发非普通标准住房，2025 年 2 月开发完成，并在当年全部销售，不含税销售收入为 29 000 万元。发生房地产开发成本 7 000 万元，开发费用 2 500 万元（不能提供金融机构贷款证明），“税金及附加"科目的发生额为 110 万元。 （其他相关资料：取得土地使用权适用的契税税率为 4%，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）说明利息支出的扣除规定。 （2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。 （3）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。 （4）计算增值额及应缴纳的土地增值税。

6.（计算问答题） 王某是家中独子，同时是甲合伙企业的合伙人，所占份额是 50%。其父亲六十二周岁，三个子女在上小学。甲合伙企业 2024 年取得的经营利润为 60 万元。王某没有取得其他综合所得，2024 年的其他收入如下： （1）向甲合伙企业借款 30 万元购买一辆车，所有权登记在其配偶的名下。至年末尚未归还该笔借款。 （2）买卖香港基金份额，取得差价 10 万元，同时持有香港基金期间获得收益 2 万元。 （其他相关资料：假设王某和配偶约定子女教育费用均由王某个人 100%扣除。） 附：经营所得个人所得税税率表

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答王某借款买车是否需要缴纳个人所得税。若需缴纳，请说明对应税目；若不需要缴纳请说明理由。 （2）回答取得转让基金份额的差价，是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。 （3）回答持有香港基金期间获得的收益，是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。 （4）计算王某 2024 年经营所得应缴纳的个人所得税。

7.（计算问答题） 中国居民企业甲公司实收资本为 5 亿元，为跨国企业集团最终控股企业，2023 年度合并财务报表收入总额为 10 亿元。甲公司 2023 年末投资 1 000 万元持股一家 A 国乙公司，乙公司的实收资本为 800 万美元。2024 年，甲公司相关情况如下： （1）1 月 1 日借给乙公司 3 000 万美元，12 月 1 日再借给乙公司 2 000 万美元，两笔借款年末均未偿还。 （2）销售给乙公司一批货物，计划由乙公司在 A 国直接销售，乙公司未对货物进行任何实质性增值加工，该业务为单纯购销业务。我国税务机关调查后，决定对甲公司采取转让定价调整。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算，需计算出合计数。 （1）回答甲公司与乙公司是否构成关联方并说明理由。 （2）回答甲公司是否需要填报国别报告并说明理由。 （3）综合业务（2）所述业务特征，回答税务机关可以采用的转让定价调整方法。

四、综合题

1.（综合题） 位于某县城的铅蓄电池生产企业为增值税一般纳税人，2025 年 5 月相关经营业务如下： （1）销售一批电池，不含增值税销售额为 100 万元，已收款 80%，另 20%下月收取，企业相关账务处理如下： 借：银行存款　　　　　 90.4 　　应收账款　　　　　 22.6 　贷：主营业务收入　　 100 　　　应交税费——应交增值税（销项税）　 10.4 　　　——待转销项税　 2.6 后附原始凭证：增值税专用发票 1 份，注明金额 100 万元，税额 13 万元；银行回单 1 份，注明金额 90.4 万元；产品出库单 1 份。 （2）用一批电池偿还债务，该批电池生产成本 38 万元，按该类电池当月平均销售单价计算的不含增值税销售价格 45 万元，按当月最高销售价格计算不含增值税销售价格 50 万元。 （3）以预收款方式出租于 2016 年 12 月购入的一处房产，收到半年不含增值税租金 12 万元。 （4）购入一辆纯电动汽车供管理部门使用，取得的机动车销售统一发票注明价款 40 万元。 （5）进口一批铅精矿，关税计税价格 65 万元，已取得海关开具的专用缴款书。 （6）从符合"反向开票"条件的某资源回收企业购入废旧电池，取得增值税专用发票注明价款 100 万元，税款 3 万元。 （7）当月其他批次销售电池产品取得不含增值税销售额 580 万元；当月购入其他货物和服务取得增值税专用发票注明税额合计 20 万元。 （其他相关资料：进口铅精矿关税税率 3%，铅蓄电池消费税税率 4%。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答业务（1）中的销项税额处理是否正确，并说明理由。 （2）计算业务（2）的销项税额和应缴纳的消费税。 （3）计算业务（3）的销项税额。 （4）回答业务（4）是否需缴纳车辆购置税，如需缴纳，计算应缴纳的车辆购置税，如无需缴纳，请说明理由。 （5）计算业务（5）应缴纳的增值税。 （6）回答业务（5）是否缴纳资源税，并说明理由。 （7）业务（6）中的资源回收企业是否可以向自然人报废产品出售者反向开具增值税专用发票，并说明理由。 （8）计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。 （9）计算该企业当月应向主管税务机关申报缴纳的消费税。 （10）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

2.（综合题） 某汽车制造企业甲公司为高新技术企业，2024 年度实现营业收入 70 000 万元，自行计算的 2024 年度会计利润为 8 000 万元。2025 年 3 月，该企业进行 2024 年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项。 （1）3 月与某大型设备经销公司签订买卖合同，购买不含增值税价款 3 000 万元的生产设备，并按合同列明金额计算缴纳印花税 0.9 万元，后因资金紧张，该买卖合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 3 500 万元，企业就差额部分补缴印花税 0.15 万元。 （2）4 月购入一栋存量商品房，当月已经办理房屋权属变更登记手续，房产原值 1 000 万元。自 5 月起免费提供给员工用作宿舍，企业自行计算缴纳房产税 0.7 万元。 （3）5 月吸收合并乙公司，该业务符合特殊性税务处理相关条件且双方选择采用此方法。合并日乙公司净资产账面净值 800 万元，公允价值 1 100 万元，五年内尚未弥补亏损为 80 万元。 （4）6 月出资 500 万元给本地一所高等学校用于基础研究，并签订协议。 （5）全年发生广告宣传费 11 000 万元，业务招待费 600 万元。 （6）当年自主研发发生研发费用 9 000 万元，明细如下：

（7）当年通过市政府捐款 800 万元用于自然灾害救助，已取得公益事业捐赠票据。上年度结转的公益性捐赠金额 200 万元。 （其他相关资料：融资租赁合同印花税税率为 0.005%、租赁合同印花税税率为 0.1%、买卖合同印花税税率为 0.03%；当地计算房产税计税余值的减除比例为 30%；国家发行最长期限国债利率为 2.65%；各项扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答业务（1）企业根据买卖合同与融资租赁合同的差额计算补缴印花税的处理是否正确，并说明理由。 （2）回答业务（2）企业自行计算的房产税是否正确，并说明理由。 （3）计算业务（3）可由甲企业弥补的乙企业的亏损限额，回答适用特殊性税务处理应满足的条件。 （4）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （5）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （6）回答业务（6）不得享受研发费用加计扣除的项目，计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （7）计算甲企业 2024 年的会计利润。 （8）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （9）回答业务（7）公益性捐赠可以结转的税前扣除金额以及最长可结转至哪年税前扣除。 （10）计算甲企业 2024 年应缴纳的企业所得税。

参考答案与解析

一、单项选择题

1. 答案：D。解析：原油适用固定比例税率（从价计征），选项 A 不当选。石墨、宝石适用幅度比例税率（从价计征），选项 B、C 不当选。地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水适用幅度比例（从价计征）或幅度定额税率（从量计征），选项 D 当选。

2. 答案：B。解析：个人（含个体工商户和其他个人）出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。张某当月应缴纳的增值税=50÷（1+5%）×1.5%=0.71（万元）。

3. 答案：A。解析：鞭炮、焰火属于消费税征税范围，应缴纳消费税，选项 A 当选。

4. 答案：C。解析：企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按 100%在税前加计扣除，应调整的应纳税所得额为 500 万元，选项 C 当选。

5. 答案：A。解析：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收部门规章，选项 A 当选。

6. 答案：C。解析：申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关（乙市税务局）为被申请人，选项 C 当选。

7. 答案：A。解析：房产税实行按年征收、分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，选项 A 当选。

8. 答案：D。解析：协调各国企业所得税税制的行动计划包括混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践，选项 D 当选。

9. 答案：B。解析：进出口货物放行后，海关发现少征的，应当自缴纳税款之日起 3 年内，向纳税人、扣缴义务人补征税款，选项 B 当选。

10. 答案：D。解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税款。企业应预缴的增值税=（480-200）÷（1+9%）×2%=5.14（万元）。

11. 答案：A。解析：自然灾害属于不可抗力造成的正常损失，购进原材料时已抵扣的进项税额无需转出，可在销项税额中抵扣，选项 A 当选。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项 B、C、D 不当选。

12. 答案：A。解析：在较低税负下，甲企业应选择享受小型微利企业税收优惠政策，即减按 25%计算应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，甲企业 2025 年度应缴纳的企业所得税税额=100×25%×20%=5（万元）。

13. 答案：C。解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格，选项 C 当选。

14. 答案：C。解析：萤石、石墨、宝石适用幅度比例税率（从价计征），选项 A、B、D 不当选。地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水适用幅度比例（从价计征）或幅度定额税率（从量计征），选项 C 当选。

15. 答案：B。解析：占用耕地修建大学教学实验楼免征耕地占用税。纳税人经批准改变原占地用途，需要补税的，耕地占用税纳税义务发生时间具体为：经批准改变用途的，纳税义务发生时间为纳税人收到批准文件的当日（2025 年 9 月 15 日）；未经批准改变用途的，纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日。选项 B 当选。

16. 答案：D。解析：出口转关运输货物，应当适用在启运地海关完成申报之日实施的税率，选项 A 不当选。经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口完成申报之日实施的税率，选项 B 不当选。因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率，选项 C 不当选。“两步申报"的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率，选项 D 当选。

17. 答案：A。解析：个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独计算纳税，选项 B 不当选。实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按"工资、薪金所得"项目计征个人所得税，选项 C 不当选。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按"工资、薪金所得"项目计征个人所得税，选项 D 不当选。企业职工因企业破产取得的一次性安置费收入免征个人所得税，选项 A 当选。

18. 答案：A。解析：境内机构和个人对同一笔合同需要多次对外支付的，仅需在首次付汇前办理税务备案，选项 A 当选。

19. 答案：D。解析：3 岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满 3 周岁的前 1 个月，选项 A 不当选。子女教育学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一个月，选项 B 不当选。大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年，选项 C 不当选。赡养老人，为被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末，选项 D 当选。

二、多项选择题

1. 答案：AC。解析：属于地方政府固定收入的有城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税，选项 A、C 当选。

2. 答案：ACD。解析：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税，选项 A 当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项 C、D 当选。纯电动商用车属于车船税的征税范围，选项 B 不当选。

3. 答案：ACD。解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，选项 A、C、D 当选。取得土地使用权支付的登记费属于取得土地使用权所支付的金额，选项 B 不当选。

4. 答案：ABC。解析：邮件寄递服务没有按差额确定增值税销售额的规定，选项 D 不当选。

5. 答案：BD。解析：中央政府固定收入包括消费税（含海关代征的进口环节消费税）、车辆购置税、关税、船舶吨税和由海关代征的进口环节增值税等，选项 B、D 当选。

6. 答案：AD。解析：啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税，选项 A、D 当选。

7. 答案：ABD。解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税，选项 A、B、D 当选。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，选项 C 不当选。

8. 答案：ACD。解析：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等，选项 A、C、D 当选。

9. 答案：ABD。解析：纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网；（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（3）篡改、伪造污染物监测数据（选项 B）；（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物（选项 D）；（5）进行虚假纳税申报（选项 A）。

10. 答案：ABCD。解析：选项 A、B、C、D 均当选。

11. 答案：ABD。解析：建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其他建筑服务包括钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业，选项 A、B、D 当选，选项 C 不当选。

12. 答案：ABD。解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税，选项 C（非法定继承人）不当选。承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产，夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更，城镇职工按规定第一次购买公有住房，均免征契税。

13. 答案：ABCD。解析：选项 A、B、C、D 均当选。

三、计算问答题

1. （1）上年结转房产 2024 年应缴纳的房产税=500×（1-20%）×1.2%×6/12+4×6×12%+（4 600-500）×（1-20%）×1.2%=44.64（万元）。 （2）外购办公房应缴纳的契税=（400+200）×4%=24（万元）。 （3）应缴纳的印花税=2×12×4×0.1%+（400+200）×0.05%=0.396（万元）。 （4）外购办公房 2024 年应缴纳的房产税=（400+200）×（1-20%）×1.2%×3/12=1.44（万元）。

2. （1）需要。适用的征税项目：利息、股息、红利所得。应缴纳的个人所得税=60×20%=12（万元）。 （2）H 股股息应缴纳的个人所得税=3×20%=0.6（万元），扣缴义务人为 H 股公司；非 H 股股息应缴纳的个人所得税=2×20%=0.4（万元），扣缴义务人为中国结算。 （3）综合所得应缴纳的个人所得税=（20 000×12-60 000-2 000×2×12-3 000×12）×10%-2 520=7 080（元）。

3. （1）6 月份应缴纳的资源税=1 800 000×6.5%=117 000（元）。 （2）可以。理由：纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，不得跨季度沿用监测数据。6 月沿用上月监测数据不属于跨季度沿用，故可以用上月的委托监测数据计算 6 月份的应税污染物排放量。 （3）悬浮物的污染当量数=0.015×600×10 000÷1 000÷4=22.5。化学需氧量的污染当量数=0.02×600×10 000÷1 000÷1=120。应税水污染物的污染当量数合计=22.5+120=142.5。 （4）6 月份应缴纳的环境保护税=142.5×2.8=399（元）。注：纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免环境保护税。

4. （1）甲公司应代扣代缴的增值税=70÷（1+6%）×6%=3.96（万元）。 （2）不可以。关联债资比=［11×2 000+（2 000+5 500）÷2］÷（1 000×12）=2.15。不得扣除的利息支出=100×（1-2÷2.15）=6.98（万元）。 （3）应当准备资本弱化特殊事项文档。资本弱化特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年 6 月 30 日之前准备完毕，应当自税务机关要求之日起 30 日内提供。

5. （1）扣除规定：①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内；②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。 （2）取得土地使用权支付的金额=8 000+320=8 320（万元）。 （3）允许扣除的开发费用=（8 320+7 000）×10%=1 532（万元）。 （4）允许扣除的项目金额合计=8 320+7 000+1 532+110+（8 320+7 000）×20%=20 026（万元）。增值额=29 000-20 026=8 974（万元）。增值率=8 974÷20 026×100%=44.81%。应缴纳的土地增值税=8 974×30%=2 692.2（万元）。

6. （1）需要。按照经营所得项目计征个人所得税。 （2）不需要。理由：对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，2027 年 12 月 31 日前，暂免征收个人所得税。 （3）需要。理由：内地个人投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，由该香港基金在内地的代理人按照 20%的税率代扣代缴个人所得税。 （4）王某 2024 年经营所得应缴纳的个人所得税=［（60×50%+30）×10 000-60 000-2 000×12×3-3 000×12］×30%-40 500=89 100（元）。

7. （1）构成关联方。理由：甲、乙公司之间存在持股关系，且双方之间借贷资金总额超过乙公司实收资本的 50%，构成关联方。 （2）不需要填报。理由：居民企业甲公司作为跨国企业集团的最终控股企业，其上一会计年度合并财务报表中收入总额为 10 亿元，未超过 55 亿元，不需要填报国别报告。 （3）可以采用再销售价格法。注：再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务。

四、综合题

1. （1）不正确。理由：已开具增值税专用发票的，应按增值税专用发票注明的税额 13 万元确认销项税额。 （2）销项税额=45×13%=5.85（万元）。应缴纳的消费税=50×4%=2（万元）。 （3）销项税额=12×9%=1.08（万元）。 （4）需要。应缴纳的车辆购置税=40×10%-3=1（万元）。 （5）业务（5）应缴纳的增值税=65×（1+3%）×13%=8.7（万元）。 （6）不需要。理由：资源税仅对在中国境内开发应税资源的单位和个人征收。进口的矿产品是在境外开发的，不征收资源税。 （7）不可以。理由：业务（6）中的资源回收企业采用简易计税方法计税，不可以反向开具增值税专用发票。 （8）应向主管税务机关申报缴纳的增值税=13+5.85+1.08+580×13%-40×13%-8.7-3-20=58.43（万元）。 （9）应向主管税务机关申报缴纳的消费税=100×4%+2+580×4%=29.2（万元）。 （10）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（58.43+29.2）×（5%+3%+2%）=8.76（万元）。

2. （1）不正确。理由：未履行的应税合同，已缴纳的印花税不予抵缴税款。 （2）不正确。理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。将房产免费提供给员工用作宿舍，应从价计征房产税。企业应缴纳房产税=1 000×（1-30%）×1.2%×8÷12=5.6（万元）。 （3）可由甲企业弥补的乙企业的亏损限额=1 100×2.65%=29.15（万元）。适用特殊性税务处理应同时满足以下条件：①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于 50%；③企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；④重组交易对价中涉及股权支付金额不低于 85%；⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权。 （4）业务（4）应调整应纳税所得额-500 万元。 （5）广告宣传费扣除限额=70 000×15%=10 500（万元），应调整应纳税所得额=11 000-10 500=500（万元）。业务招待费扣除限额 1=70 000×0.5%=350（万元），扣除限额 2=600×60%=360（万元），实际扣除限额为 350 万元，应调整应纳税所得额=600-350=250（万元）。业务（5）应调整应纳税所得额=500+250=750（万元）。 （6）研发中心办公楼折旧费用和新车型市场调研费不得享受研发费用加计扣除。其他相关费用扣除限额=（2 300+1 300+1 500+1 200）÷（1-10%）×10%=700（万元），实际发生额大于扣除限额，按限额计算税前加计扣除额，业务（6）应调整应纳税所得额=-（2 300+1 300+1 500+1 200+700）×100%=-7 000（万元）。 （7）甲企业 2024 年的会计利润=8 000-（3 500×0.005%-0.15）-（5.6-0.7）=7 995.08（万元）。 （8）公益事业捐赠扣除限额=7 995.08×12%=959.41（万元），上年度结转的公益性捐赠应调整应纳税所得额-200 万元，当年发生的公益事业捐赠在限额 759.41 万元（959.41-200）内扣除。业务（7）应调整应纳税所得额=-200+（800-759.41）=-159.41（万元）。 （9）业务（7）公益性捐赠可以结转的税前扣除金额=800-759.41=40.59（万元）。最长可结转至 2027 年税前扣除。 （10）甲企业 2024 年应纳税所得额=7 995.08-500+750-7 000-159.41-29.15=1 056.52（万元）。甲企业 2024 年应缴纳的企业所得税=1 056.52×15%=158.48（万元）。