2024年 税法

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一、单项选择题

1.（单选题） 下列税法基本原则中，处于核心地位的是（ ）。 A. 税收效率原则 B. 税收法定原则 C. 税收公平原则 D. 实质课税原则

2.（单选题） 下列矿产中，适用固定税率征收资源税的是（ ）。 A. 铜原矿 B. 银原矿 C. 铁选矿 D. 钼选矿

3.（单选题） 某居民个人 2023 年购买保障性住房一套，购房发票注明不含增值税价款 50 万元，则该个人应缴纳的契税为（ ）。 A. 0.25 万元 B. 0.75 万元 C. 1 万元 D. 0.5 万元

4.（单选题） 企业进口一架由海关监管使用的免关税飞机，海关审定的进口价格 60 000 万元，该企业在 3 年后将该飞机转让按规定需要补缴关税，假定关税税率为 5%。该企业需要补缴的关税为（ ）。 A. 1 000 万元 B. 3 000 万元 C. 1 125 万元 D. 1 875 万元

5.（单选题） 下列税费中，属于《中华人民共和国税收征收管理法》适用范围的是（ ）。 A. 船舶吨税 B. 教育费附加 C. 关税 D. 房产税

6.（单选题） 承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同约定取得的所得，适用的个人所得税税目是（ ）。 A. 财产租赁所得 B. 财产转让所得 C. 工资、薪金所得 D. 经营所得

7.（单选题） 纳税人发生的下列应税行为中，按"租赁服务"征收增值税的是（ ）。 A. 停车场管理公司提供车辆停放服务 B. 航运公司提供程租服务 C. 航空公司之间互换舱位 D. 汽车公司提供融资性售后回租业务

8.（单选题） 税务机关在对某商业零售企业进行税务稽查时，怀疑其存在通过实际控制人的私人账户收款以隐匿其收入的迹象，税务机关拟采取税收保全措施。对此保全措施有批准权限的人员是（ ）。 A. 税务所所长 B. 县级税务局局长 C. 市税务局稽查局局长 D. 区税务局局长

9.（单选题） 内地居民企业通过沪港通投资香港联交所上市 H 股公司股票取得股息红利的，其企业所得税处理符合税法规定的是（ ）。 A. 连续持有股票满 12 个月的免征企业所得税 B. 不征收企业所得税 C. 减半征收企业所得税 D. 减按 10%税率征收企业所得税

10.（单选题） 下列租金收入中可免征房产税的是（ ）。 A. 政府机关出租办公用房取得的租金收入 B. 人民团体出租门面房取得的租金收入 C. 企业经营公租房取得的租金收入 D. 房产公司出租出售前房产取得的租金收入

11.（单选题） 下列关于电子烟消费税的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 电子烟消费税采用从价、从量复合计征方式 B. 单纯从事代加工电子烟产品业务的企业应缴纳消费税 C. 批发电子烟需要缴纳消费税 D. 进口电子烟无需缴纳消费税

12.（单选题） 某商场为增值税一般纳税人，2024 年 7 月采用以旧换新方式销售 50 台节能冰箱。该冰箱含增值税销售价格为 4 000 元/台，旧冰箱折价 200 元/台，购买冰箱的消费者另获得财政补贴 300 元/台。该商场上述销售业务应确认的增值税销项税额为（ ）。 A. 20 132.74 元 B. 23 008.85 元 C. 26 000.00 元 D. 21 858.41 元

13.（单选题） 经甲市税务局重大税务案件审理委员会审理，甲市税务局稽查局依法对某企业作出《税务行政处罚决定书》，企业对该处罚决定不服，申请税务行政复议。受理该税务行政复议的机关是（ ）。 A. 甲市税务局 B. 甲市税务局稽查局 C. 甲市所在省的省税务局 D. 甲市所在省的省税务局稽查局

14.（单选题） 某商贸企业 2024 年 2 月购入商务用车一辆，当月缴纳车船税，6 月该车发生故障，被退回经销商，取得的退货发票显示退货日期为 7 月 20 日，该类型车辆车船税年税额为 600 元/辆，该企业 2024 年应缴纳的车船税为（ ）。 A. 250 元 B. 200 元 C. 300 元 D. 0 元

15.（单选题） 某大型企业拥有单独建造的地下建筑，建筑面积 2 000 平方米，垂直投影面积 500 平方米，该地下建筑未取得地下土地使用权证，当地城镇土地使用税年税额为每平方米 3 元，则企业就该地下建筑全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。 A. 150 元 B. 750 元 C. 3 000 元 D. 6 000 元

16.（单选题） 某公司为扩大生产规模，于 2022 年 9 月新建厂房，2023 年 1 月 1 日向银行借入一笔年利率为 4.35%的一年期专项借款 3 000 万元，用于厂房建设，该厂房于 2023 年 6 月 30 日交付使用，2023 年该公司可在企业所得税税前直接扣除的借款费用为（ ）。 A. 0 万元 B. 130.5 万元 C. 76.13 万元 D. 65.25 万元

17.（单选题） 增值税一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣其进项税额的是（ ）。 A. 娱乐服务 B. 居民日常服务 C. 设备安装服务 D. 贷款服务

18.（单选题） 某企业购买一辆"换电模式"的新能源汽车，取得销售方开具的增值税发票两张，其中一张是不包括动力电池的汽车价款 20 万元、增值税 2.6 万元，另一张注明动力电池价款 10 万元、增值税 1.3 万元，该车辆的车辆购置税计税依据是（ ）。 A. 30 万元 B. 20 万元 C. 22.6 万元 D. 33.9 万元

19.（单选题） 下列情形中，适用消费税"出口免税但不退税"政策的是（ ）。 A. 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口的 B. 有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品的 C. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的 D. 外贸企业受一般商贸企业委托代理出口应税消费品的

20.（单选题） 某外籍人员受新加坡企业委派，2023 年 8 月 1 日进入我国提供服务，2024 年 3 月 3 日离开，期间未离开我国境内。关于对该外籍人员所得征税的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 我国可以任选一年对该外籍人员在我国的实际停留日的所得征税 B. 我国无权就该外籍人员两年取得所得征税 C. 我国可就该外籍人员 2023 年和 2024 年在我国实际停留日的所得征税 D. 我国仅有权对该外籍人员 2023 年在我国实际停留日的所得征税

21.（单选题） 个人独资企业投资者取得的经营所得，按规定核定征收个人所得税时，下列说法符合税法规定的是（ ）。 A. 经营多业的，按其主营项目确定其适用的应税所得率 B. 原查账征收下未弥补完的亏损可继续弥补 C. 该投资者可享受个人所得税的税收优惠政策 D. 该投资者可在经营所得中扣除公益捐赠支出

22.（单选题） 下列行为中，属于直接向环境排放应税污染物，应征收环境保护税的是（ ）。 A. 造纸企业将生产污水处理达标后直接排放河流 B. 餐饮企业直接向环境排放厨余垃圾 C. 工业企业将产生的粉煤灰排放到依法设立的灰场 D. 建筑企业直接向环境排放建筑噪声

23.（单选题） 企业生产销售下列消费品，应缴纳消费税的是（ ）。 A. 气缸容量 125 毫升的摩托车 B. 不含增值税销售价 20 元/克的香水 C. 不含增值税销售价 9 000 元/只的手表 D. 施工状态下挥发性有机物含量 350 克/升的涂料

24.（单选题） 下列有关职工教育相关费用在企业所得税税前扣除的处理中，符合税法规定的是（ ）。 A. 软件生产企业发生的职工教育经费，可以全额扣除 B. 软件生产企业发生的单独核算的职工培训费用，按照工资、薪金总额的 8%限额扣除 C. 核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业发电成本全额扣除 D. 核力发电企业操纵员以外人员的职工教育经费，按照工资、薪金总额的 3%限额扣除

25.（单选题） 位于某县城的甲企业与乙企业共同拥有当地一宗土地的使用权。该土地目前由丙企业代管，由丁企业实际有偿使用。下列关于该宗土地城镇土地使用税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 丙企业全额缴纳税款 B. 丁企业全额缴纳税款 C. 甲企业与乙企业分别缴纳税款 D. 丙企业与丁企业分别缴纳税款

26.（单选题） 下列有关应对经济数字化税收挑战"双支柱"方案的表述中，属于支柱一规定的是（ ）。 A. 设置公式化经济实质排除 B. 将超过收入 10%的利润定义为"剩余利润" C. 对于低税支付规则，最低有效税率为 15% D. 收入纳入规则采用自上而下的方法分配补足税

二、多项选择题

1.（多选题） 企业生产销售的下列产品中，应按成品油税目征收消费税的有（ ）。 A. 溶剂油 B. 重芳烃 C. 重油 D. 变压器油

2.（多选题） 海洋工程环境保护税纳税人向海洋水体排放水基泥浆和钻屑，应计征环境保护税的应税污染物有（ ）。 A. 总镉 B. 总汞 C. 总铬 D. 石油类

3.（多选题） 下列经认定符合标准的车辆中，减半征收车船税的有（ ）。 A. 节能乘用车 B. 燃料电池商用车 C. 节能商用车 D. 增程式混合动力汽车

4.（多选题） 对未按照规定办理纳税申报的纳税人，税务行政处罚适用"首违不罚"的条件有（ ）。 A. 首次发生 B. 造成严重危害后果 C. 在税务机关发现前主动改正 D. 在税务机关责令限期改正的期限内改正

5.（多选题） 下列用地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。 A. 盐场的盐滩用地 B. 城市地铁站点内的商业设施用地 C. 农贸市场专用于经营农产品的房产用地 D. 物流企业出租的大宗商品仓储设施用地

6.（多选题） 下列情形中，应缴纳契税的有（ ）。 A. 企业接受关联方赠与房屋的 B. 居民个人将自有房产投入本人设立的个人独资企业的 C. 个人因获奖受赠房屋的 D. 债权人承受破产企业抵债房屋的

7.（多选题） 下列原则中，属于税收立法原则的有（ ）。 A. 从实际出发的原则 B. 公平原则 C. 民主决策原则 D. 税收行政原则

8.（多选题） 下列用房，免征房产税的有（ ）。 A. 房地产开发企业自用房 B. 省级科技企业孵化器生产自用房 C. 农村饮水工程运营管理单位办公自用房 D. 企业生产大型民用客机发动机自用房

9.（多选题） 下列出口的货物和服务中，适用增值税免税政策的有（ ）。 A. 向国内海关特殊监管区域内的单位销售的服务 B. 出口的油画 C. 向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务 D. 为出口货物提供保险服务

10.（多选题） 下列所得，可享受企业所得税"三免三减半"政策的有（ ）。 A. 企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目取得的经营所得 B. 企业从事沼气综合开发利用取得的所得 C. 企业从事城市饮水工程新建项目投资经营所得 D. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目取得的投资经营的所得

11.（多选题） 纳税人按差额确定增值税计税销售额时，其扣除项目应取得合法有效的凭证，下列凭证中，属于上述"有效凭证"的有（ ）。 A. 支付境外单位款项取得的签收单据 B. 缴纳税款的完税凭证 C. 支付境内单位款项取得的发票 D. 扣除政府性基金取得的市级财政部门监（印）制的财政票据

12.（多选题） 某医疗美容机构在开展业务过程中为客户办理会员卡并收取会员费。下列有关会员费企业所得税收入确认时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A. 会员费仅用于取得会籍，后续医美项目需另收费的，医美机构在取得会员费时应一次性确认收入 B. 会员支付会员费后，立即要求开具增值税发票的，医美机构应当在开具发票的当期一次性确认收入 C. 会员支付会员费后，在会员期内医美项目不需要另收费的，医美机构在取得会员费时按 10 年分期确认收入 D. 会员支付会员费后，在会员期内可以低于非会员的价格购买医美项目的，医美机构取得的会员费应在整个受益期内分期确认收入

13.（多选题） 下列关于公益捐赠支出在计算居民个人所得税时税前扣除的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A. 居民个人发生的公益捐赠支出，可在综合所得、经营所得或分类所得中扣除 B. 当期在一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，不能在其他所得项目中继续扣除 C. 在综合所得中扣除公益捐赠支出的，以当年综合所得应纳税所得额为依据计算扣除限额 D. 在分类所得中扣除公益捐赠支出的，以当月分类所得应纳税所得额为依据计算扣除限额

14.（多选题） 下列进口货物中，免征关税的有（ ）。 A. 海关放行前遭受损坏的货物 B. 超过交易限值的跨境电子商务零售进口商品 C. 卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物 D. 国内航空公司进口的国内不能生产的维修用航空器材

15.（多选题） 新加坡甲公司于 2023 年 5 月 2 日首次派遣 10 名员工到我国境内某县城为境内乙公司提供法律咨询服务，7 月 1 日完成工作回国，收取合同约定价款 106 万元。甲公司在我国境内无固定场所和其他业务。下列关于该业务税务处理的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A. 甲公司在我国境内构成常设机构 B. 乙公司应代扣代缴的增值税为 6 万元 C. 甲公司无须就该法律咨询合同缴纳印花税 D. 乙公司应代扣代缴的城市维护建设税为 0.42 万元

16.（多选题） 税务机关对下列欠税行为拟采取的欠税清缴举措中，符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的有（ ）。 A. 某企业长期欠税又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其财务总监出境 B. 某外籍个人长期欠缴个人所得税款，又不提供担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 C. 某企业欠税金额为 10 万元，拟变卖房产给员工发放拖欠工资，税务机关要求其在处置资产后 10 日内进行书面报告 D. 某欠税的企业怠于行使其到期的应收账款，导致国家税收利益遭受损失，税务机关可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债权

三、计算问答题

1.（计算问答题） 某电器生产企业为增值税一般纳税人，从业人数 500 人，2023 年用于生产经营的房产具体情况如下： （1）自 1 月 1 日至 12 月 31 日止，无租使用子公司仓库一座，房产原值 400 万元。 （2）拥有办公用房 2 000 平方米，房产原值 4 000 万元。8 月 31 日与甲单位签订经营租赁合同，将 300 平方米办公用房出租给甲单位使用。从 9 月 1 日起租，租期两年，月租金 150 元/平方米，预收半年不含增值税租金 27 万元，合同约定 9 月和 10 月免收租金。 （3）拥有生产车间 10 000 平方米，房产原值 8 000 万元，拥有独立的地下储藏室 500 平方米，房产原值 500 万元。 （其他相关资料：企业所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%，地下储藏室计算房产原值的比例为 60%） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）回答无租使用其他单位房产和免收租金期间征收房产税的政策规定。 （2）计算该企业办公用房 2023 年度应缴纳的房产税。 （3）计算该企业生产车间和地下储藏室 2023 年度应缴纳的房产税。

2.（计算问答题） 我国居民企业 A 公司 2023 年 2 月 1 日起持有境外某国 B 公司 50%的股份，B 公司 2023 年实现税后利润折合人民币 700 万元，B 公司决定当年不进行利润分配。A 公司财务顾问在分析两公司资金和经营情况后，建议其将 B 公司当年未分配的利润中归属于 A 公司的部分，视同分配计入其当期收入。 （其他相关资料：B 公司所在国的企业所得税税率为 10%，不考虑纳税年度差异） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）回答 A 公司的财务顾问提出此项建议的税法依据，并计算应计入金额。 （2）回答 A 公司就持有境外 B 公司股份这一事项向我国税务机关报送《对外投资情况表》的时点。 （3）如果 A 公司的财务总监认为可在提供资料证明其满足一定条件后，无须视同分配，回答 A 公司可以证明的条件。

3.（计算问答题）（改编）某小型微利企业有一个污水排放口和一个大气污染物排放口直接向环境排放应税污染物，2024 年 7 月污水排放口排放悬浮物 80 千克，生化需氧量 20 千克，总有机碳 14.7 千克。大气污染物排放口排放二氧化硫 9.5 千克，氟化物 8.7 千克，一氧化碳 100.2 千克，氯化氢 63.6 千克。当月因生产需要，直接取用地表水 200 立方米，取用再生水 40 立方米。 （其他相关资料：各污染物的污染当量值分别为：悬浮物 4 千克，生化需氧量 0.5 千克，总有机碳 0.49 千克，二氧化硫 0.95 千克，氟化物 0.87 千克，一氧化碳 16.7 千克，氯化氢 10.75 千克。当地大气污染物和水污染物的税额均为每污染当量 2 元，不考虑其他污染排放物，该企业适用的水资源税额为地表水每立方米 1 元、地下水每立方米 3 元） 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）计算该企业 7 月各项水污染物和大气污染物的污染当量数。 （2）计算该企业 7 月应缴纳的水污染物环境保护税。 （3）计算该企业 7 月应缴纳的大气污染物环境保护税。 （4）计算该企业 7 月应缴纳的水资源税。 （5）回答该企业所在地水资源税应由谁监管。

4.（计算问答题） 居民个人李某无兄弟姐妹，其独生女就读于某中学，其父母均已年满 65 周岁。李某在境内注册了一家个体工商户，账证健全。2023 年，该个体工商户具体经营情况和李某取得的其他收入情况如下： （1）个体工商户 1~11 月累计应纳税所得额 100 600 元（未扣除业主费用减除标准），累计已预缴的个人所得税 11 200 元。12 月取得经营收入 240 000 元，准予扣除的当月成本费用（不含业主工资）及相关税费共计 181 800 元。 （2）该个体工商户与其他企业联营，12 月分回联营利润 20 000 元。 （3）6 月将自有的一套住房出租给他人居住，一次性收取半年不含增值税租金 30 000 元。 （其他相关资料：相关专项附加扣除均由李某 100%扣除，房屋出租不考虑其他税费情况） 附：经营所得个人所得税税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算 2023 年该个体工商户经营所得应缴纳的个人所得税。 （2）计算 2023 年该个体工商户经营所得在汇算清缴时应补（退）的个人所得税。 （3）回答个体工商户分回联营利润适用的征税项目并计算其应缴纳的个人所得税。 （4）计算李某取得房屋租金应缴纳的个人所得税。

四、综合题

（题目缺失：题源文件 2024_全卷.txt 中未包含综合题部分，仅有上述单项选择题、多项选择题和计算问答题。）

参考答案与解析

一、单项选择题

1. 答案：B。解析：税收法定原则是税法基本原则中的核心。

2. 答案：D。解析：选项 ABC：适用幅度比例税率。钼选矿适用固定税率。

3. 答案：D。解析：个人购买保障性住房，减按 1%税率征收契税。该个人应缴纳的契税=50×1%=0.5（万元）。

4. 答案：D。解析：特定减免税进口飞机的监管年限为 8 年。补税的完税价格=减免税货物原进口时的完税价格×［1-减免税货物已进口时间÷（监管年限×12）］=60 000×［1-36÷（8×12）］=37 500（万元）。应补缴关税税额=37 500×5%=1 875（万元）。

5. 答案：D。解析：《税收征收管理法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。海关征收的关税和船舶吨税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。教育费附加等政府收费不适用《税收征收管理法》。

6. 答案：C。解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按"工资、薪金所得"项目征收个人所得税。

7. 答案：A。解析：选项 A：属于租赁服务——不动产租赁服务。选项 BC：属于交通运输服务。选项 D：属于金融服务——贷款服务。

8. 答案：B。解析：税收保全措施的批准权限是县以上税务局（分局）局长。

9. 答案：A。解析：内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

10. 答案：C。解析：至 2025 年 12 月 31 日，为继续支持公共租赁住房（公租房）的建设和运营，对经营公租房的租金收入免征房产税。

11. 答案：C。解析：选项 A：电子烟采用从价计征方式。选项 B：通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人。选项 CD：电子烟在生产（进口）、批发环节征收消费税。

12. 答案：B。解析：（1）采取以旧换新方式销售的金银首饰以外的其他货物，按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。（2）该商场应确认的增值税销项税额=4 000×50÷（1+13%）×13%=23 008.85（元）。

13. 答案：C。解析：（1）申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关（甲市税务局）为被申请人；（2）对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局（甲市所在省的省税务局）申请行政复议。

14. 答案：A。解析：已经缴纳车船税的车船，因质量原因被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月（7 月）为准，只需缴纳 2—6 月的车船税。应纳车船税=600×5/12=250（元）。

15. 答案：B。解析：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。未取得地下土地使用权证的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款，并暂按应征税款的 50%征收。应缴纳城镇土地使用税=500×3×50%=750（元）。

16. 答案：D。解析：企业为购置、建造固定资产等发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息不需要资本化，可在发生当期扣除。2023 年该公司可在企业所得税税前直接扣除的借款费用=3 000×4.35%×6/12=65.25（万元）。

17. 答案：C。解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣其进项税额。

18. 答案：B。解析：销售方销售"换电模式"新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽车与动力电池分别核算销售额并分别开具发票的，依据购车人购置不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票载明的不含税价作为车辆购置税计税价格。即计税依据为 20 万元。

19. 答案：B。解析：选项 B：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。选项 AC：适用"出口免税并退税"政策。选项 D：一律不予退（免）税。

20. 答案：C。解析：新加坡居民以雇员身份在中国从事活动，在任何 12 个月中在中国停留连续或累计超过 183 天（不含），中国就可以对其获得的报酬征税。如果计算达到 183 天的这 12 个月跨两个年度，则中国可就该人员在这两个年度中在中国的实际停留日的所得征税。

21. 答案：A。解析：选项 B：实行查账征收改为核定征收的纳税人，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。选项 C：实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。选项 D：经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。

22. 答案：A。解析：选项 A：环境保护税针对大气、水污染物的排放总量征收，即不管是达标排放的污染物还是超标排放的污染物都要征税。选项 BD：厨余垃圾、建筑噪声不属于应税污染物，不征收环境保护税。选项 C：向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

23. 答案：B。解析：选项 A：气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车不征消费税。选项 B：高档美容、修饰类化妆品是指生产（进口）环节销售（计税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的化妆品。选项 C：高档手表是指不含增值税售价每只在 10 000 元（含）以上的手表。选项 D：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。

24. 答案：C。解析：选项 AB：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除；不能准确划分的，以及准确划分后扣除职工培训费用的余额，按照工资、薪金总额 8%的比例扣除。选项 CD：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。

25. 答案：C。解析：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

26. 答案：B。解析：选项 ACD：属于"支柱二"的有关规定。支柱一将超过收入 10%的利润定义为"剩余利润"。

二、多项选择题

1. 答案：ABC。解析：选项 D：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

2. 答案：ABD。解析：对向海洋水体排放钻井泥浆（包括水基泥浆和无毒复合泥浆）和钻屑的，按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税。

3. 答案：AC。解析：选项 BD：属于新能源汽车，免征车船税。节能乘用车、节能商用车减半征收车船税。

4. 答案：ACD。解析：对于首次发生税务行政处罚"首违不罚"事项清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

5. 答案：AC。解析：选项 B：照章缴纳城镇土地使用税；选项 D：到 2027 年 12 月 31 日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。

6. 答案：AC。解析：选项 B：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税；选项 D：企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。

7. 答案：ABC。解析：税收立法原则包括：（1）从实际出发的原则；（2）公平原则；（3）民主决策的原则；（4）原则性与灵活性相结合的原则；（5）法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

8. 答案：BCD。解析：选项 A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。

9. 答案：BCD。解析：选项 A：纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。

10. 答案：BD。解析：选项 A：企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的，不得享受"三免三减半"优惠。选项 C：农村饮水工程运营管理单位从事符合规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起"三免三减半"。

11. 答案：ABC。解析：纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证；（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证；（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证；（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证；（5）国家税务总局规定的其他凭证。

12. 答案：AD。解析：（1）会籍会员费+所有其他商品或服务另行收费方式——取得该会员费时确认收入；（2）会籍会员费+免费或低价销售商品或服务方式——受益期内分期确认收入。

13. 答案：ACD。解析：选项 B：在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。

14. 答案：CD。解析：选项 A：应当根据海关认定的受损程度减征关税；选项 B：超过交易限值的跨境电子商务零售进口商品全额照章缴纳关税、增值税、消费税。

15. 答案：BC。解析：选项 A：企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天以上为限的，构成常设机构。本业务未超过 183 天，不构成常设机构。选项 D：境外单位和个人向境内销售服务缴纳的增值税税额，不征收城市维护建设税。

16. 答案：BD。解析：选项 A：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，必须在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保；如果未结清税款且不提供担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。选项 C：欠缴税款数额较大（5 万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

三、计算问答题

1. （1）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。 （2）300 平方米办公用房的房产原值=4 000÷2 000×300=600（万元）。该企业办公用房 2023 年度应缴纳的房产税=4 000×（1-20%）×1.2%×10/12+（4 000-600）×（1-20%）×1.2%×2/12+150×300×2/10 000×12%=38.52（万元）。 （3）该企业生产车间和地下储藏室 2023 年度应缴纳的房产税=8 000×（1-20%）×1.2%+500×60%×（1-20%）×1.2%=79.68（万元）。

2. （1）①税法依据：居民企业控制的设立在实际税负低于 25%的企业所得税税率水平 50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业属于受控外国企业。对于受控外国企业的上述利润中应归属于该居民企业股东的部分，应当视同分配计入该居民企业的当期收入。②应计入金额：中国居民企业股东当期所得=视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例=700×（365-31）÷365×50%=320.27（万元）。 （2）中国居民企业股东应在年度企业所得税纳税申报时提供对外投资信息，附送《对外投资情况表》。 （3）中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：①设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；②主要取得积极经营活动所得；③年度利润总额低于 500 万元人民币。

3. （1）①水污染物：悬浮物的污染当量数=80÷4=20；生化需氧量的污染当量数=20÷0.5=40；总有机碳的污染当量数=14.7÷0.49=30。②大气污染物：二氧化硫的污染当量数=9.5÷0.95=10；氟化物的污染当量数=8.7÷0.87=10；一氧化碳的污染当量数=100.2÷16.7=6；氯化氢的污染当量数=63.6÷10.75=5.92。 （2）悬浮物、生化需氧量、总有机碳均属于第二类水污染物，但税法规定，对同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳，只征收一项，按三者中污染当量数最高的一项收取，故本题仅对生化需氧量和悬浮物征收环境保护税。该企业 7 月应缴纳的水污染物环境保护税=（20+40）×2=120（元）。 （3）每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税，故本题仅对二氧化硫、氟化物、一氧化碳征收环境保护税。该企业 7 月应缴纳的大气污染物环境保护税=（10+10+6）×2=52（元）。 （4）再生水等非常规水不属于水资源税的征税对象。该企业 7 月应缴纳的水资源税=200×1=200（元）。 （5）水行政主管部门依据水资源管理法律法规和有关规定负责取用水监督管理。

4. （1）该个体工商户经营所得的应纳税所得额=100 600+240 000-181 800-60 000-2 000×12-3 000×12=38 800（元）。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。该个体工商户经营所得应缴纳的个人所得税=（38 800×10%-1 500）×50%=1 190（元）。 （2）12 月应预缴的个人所得税=［（100 600+240 000-181 800-60 000）×20%-10 500］×50%-11 200＜0，12 月不用预缴个人所得税。在汇算清缴时应退的个人所得税=11 200-1 190=10 010（元）。 （3）①适用"利息、股息、红利所得"征税项目。②应缴纳的个人所得税=20 000×20%=4 000（元）。 （4）李某取得房屋租金应缴纳的个人所得税=30 000÷6×（1-20%）×10%×6=2 400（元）。