2020年 税法

题源文件（sub-agent 依据以下文本结构化）：

• docs/cpa-source/exams/tax-law/2020_答案.txt
• docs/cpa-source/exams/tax-law/2020_题目.txt

一、单项选择题

1.（单选题） 现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是（ ）。 A. 100%归中央政府 B. 100%归地方政府 C. 中央政府与地方政府各分享 50% D. 中央政府分享 97%，地方政府分享 3%

2.（单选题） 增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 6%税率计征增值税的是（ ）。 A. 提供建筑施工服务 B. 销售非现场制作食品 C. 出租 2020 年新购入的房产 D. 通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

3.（单选题） 下列增值税应税服务项目中，应按照"租赁服务"计征增值税的是（ ）。 A. 融资性售后回租 B. 写字楼广告位出租 C. 航空运输的湿租业务 D. 提供会议场地及配套服务

4.（单选题） 下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ）。 A. 外购已税烟丝连续生产的卷烟 B. 外购已税游艇生产的应税游艇 C. 外购已税溶剂油生产的应税涂料 D. 外购已税摩托车生产的应税摩托车

5.（单选题） 下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 果啤 B. 高尔夫车 C. 变压器油 D. 洗发香波

6.（单选题） 某公司 2019 年从业人数 130 人，资产总额 2 000 万元，年度应纳税所得额 210 万元，则该公司当年应纳企业所得税是（ ）。 A. 10.5 万元 B. 16 万元 C. 42 万元 D. 52.5 万元

7.（单选题） 某企业成立于 2019 年 5 月，其财务人员于 2020 年 4 月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业 B. 小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定 C. 计算小型微利企业从业人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数 D. 年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标

8.（单选题） 个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 财政部发行国债的利息 B. 个人教育储蓄存款的利息 C. 企业发行公司债券的利息 D. 国家发行金融债券的利息

9.（单选题） 居民个人取得的下列所得中，在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是（ ）。 A. 综合所得 B. 偶然所得 C. 财产租赁所得 D. 财产转让所得

10.（单选题） 下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据 B. 海关进口产品代征的增值税应同时代征城市维护建设税 C. 退还出口产品增值税时应同时退还已缴纳的城市维护建设税 D. 实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

11.（单选题） 因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是（ ）。 A. 1 年 B. 3 年 C. 5 年 D. 10 年

12.（单选题） 在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（ ）。 A. 由买方负担的购货佣金 B. 在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费 C. 在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用 D. 在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

13.（单选题） 下列开采资源的情形中，依法免征资源税的是（ ）。 A. 开采稠油 B. 开采页岩气 C. 从衰竭期矿山开采的矿产品 D. 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气

14.（单选题） 下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 按月计算缴纳 B. 按季计算缴纳 C. 按年计算、分期缴纳 D. 按半年计算、分期缴纳

15.（单选题） 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。 A. 加油站的遮阳棚 B. 农村的居住用房 C. 位于市区的经营性用房 D. 建在室外的露天游泳池

16.（单选题） 居民甲将一套价值为 100 万元的一居室住房与居民乙交换成一套两居室住房，支付给乙换房差价款 50 万元，当地契税税率为 4%。则甲应缴纳的契税是（ ）。 A. 0 万元 B. 2 万元 C. 4 万元 D. 6 万元

17.（单选题） 下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。 A. 企业间的房屋置换 B. 某人将自有房产无偿赠与子女 C. 某人将自有的一套闲置住房出租 D. 某企业通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院

18.（单选题） 下列车船中，免征车船税的是（ ）。 A. 洒水车 B. 非机动驳船 C. 纯天然气动力船舶 D. 双燃料轻型商用车

19.（单选题） 货物运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。 A. 运费收入 B. 运费收入加保险费 C. 运费收入加装卸费 D. 运费收入加所运货物金额

20.（单选题） 预约定价安排中确定关联交易利润水平应采取的方法是（ ）。 A. 中位值法 B. 四分位法 C. 八分位法 D. 百分位法

21.（单选题） 某居民企业 2019 年境内应纳税所得额 500 万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损 600 万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（ ）。 A. 0 万元 B. 100 万元 C. 500 万元 D. 600 万元

22.（单选题） 下列关于纳税信用修复的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 非正常户失信行为一个纳税年度内可申请两次纳税信用修复 B. 纳税信用修复完成后，纳税人之前已适用的税收政策和管理服务措施要作追溯调整 C. 主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起 30 日内完成审核，并向纳税人反馈结果 D. 纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复

23.（单选题） 下列关于税务机关在实施税收保全措施时应注意事项的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 经税务所长批准后即能施行 B. 可由 1 名税务人员单独执行货物查封 C. 税务机关可通知纳税人开户银行冻结其大于应纳税款的存款 D. 解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1 日内

24.（单选题） 下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 省级税务机关可以设定罚款 B. 市级税务机关可以设定警告 C. 国务院可以设定各种税务行政处罚 D. 税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元

二、多项选择题

1.（多选题） 下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（ ）。 A. 资源税 B. 增值税 C. 车辆购置税 D. 环境保护税

2.（多选题） 下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。 A. 纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票 B. 经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票 C. 非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票 D. 经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

3.（多选题） 消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。 A. 增值税税款 B. 价外收取的返还利润 C. 销售白酒收取的包装物押金 D. 运输发票开给购货方收回的代垫运费

4.（多选题） 企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。 A. 接受捐赠收入 B. 企业资产溢余收入 C. 逾期未退包装物押金收入 D. 确实无法偿付的应付账款

5.（多选题） 下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。 A. 企业委托境外机构的研发费用可全额加计扣除 B. 临时聘用且直接参与研发活动临时工的劳务费用可全额加计扣除 C. 委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额 70%加计扣除 D. 按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额加计扣除

6.（多选题） 从事生产、经营的个人取得的下列所得中，应按照"经营所得"项目计征个人所得税的有（ ）。 A. 提供有偿咨询服务的所得 B. 投资上市公司的股息所得 C. 从事彩票代销业务的所得 D. 从事个体出租车运营的所得

7.（多选题） 下列各项中，符合城市维护建设税法律制度规定的有（ ）。 A. 一般而言，纳税人应在缴纳增值税、消费税的地点缴纳城市维护建设税 B. 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致 C. 城市维护建设税以一个月为纳税期限 D. 在我国境内，对个人发生应税行为缴纳的增值税，无须缴纳城市维护建设税

8.（多选题） 应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中，海关可按照实际发生天数批注延长吨税执照期限的有（ ）。 A. 避难并不上下客货的 B. 武装警察部队征用的 C. 补充供给不上下旅客的 D. 防疫隔离不上下客货的

9.（多选题） 下列排放物中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。 A. 危险废物 B. 交通噪声 C. 二氧化碳 D. 氮氧化物

10.（多选题） 下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A. 融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税 B. 经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税 C. 房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税 D. 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

11.（多选题） 以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。 A. 购置的二手汽车 B. 购买自用的汽车 C. 自产自用的汽车 D. 以受赠方式取得的自用汽车

12.（多选题） 下列转让定价调整方法中，适用于有形资产购销关联交易的有（ ）。 A. 成本加成法 B. 再销售价格法 C. 交易净利润法 （注：源文本此处缺失 D 选项内容，答案区仍保留对 D 选项的解析。）

13.（多选题） 企业破产清算时涉及的下列款项中，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，应向管理人申报的有（ ）。 A. 所欠各种税款 B. 滞纳金及罚款 C. 企业欠缴的教育费附加 D. 因特别纳税调整产生的利息

14.（多选题） 税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。下列申请期限计算起点的表述中，正确的有（ ）。 A. 当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算 B. 具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告之日起计算 C. 载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算 D. 被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日开始计算

三、计算问答题

1.（计算问答题）（本小题 6 分。）某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020 年 7 月发生如下业务： （1）5 日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额 350 万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额 200 万元，本月已发出销售涂料的 80%。 （2）12 日赠送给某医院 20 桶涂料用于装修，将 100 桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价 500 元/桶，最高不含税销售价 540 元/桶。 （3）15 日委托某涂料厂乙厂加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本 80 万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费 10 万元（含代垫辅助材料费用 1 万元）、增值税 1.3 万元。乙厂无同类产品对外销售。 （4）28 日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出 80%，取得不含税销售额 85 万元。 （其他相关资料：涂料消费税税率 4%。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。 （2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。 （3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。 （4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。

2.（计算问答题）（本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。）居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2019 年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下： （1）全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计 180 000 元，单位已为其预扣预缴个人所得税款 9 480 元。 （2）在丁工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租 5 000 元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入 4 500 元。 （其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某 100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑出租房产涉及的其他税费。） 附：综合所得个人所得税税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算王某 2019 年度出租房产应缴纳的个人所得税。 （2）回答王某是否可以享受 2019 年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。 （3）计算王某 2019 年度可申请的综合所得退税额。 （4）王某如需办理 2019 年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。

3.（计算问答题）（本小题 6 分。）某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020 年 5 月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下： （1）2016 年 1 月以 8 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。 （2）2016 年 3 月开始动工建设，发生房地产开发成本 15 000 万元，其中装修费用 4 000 万元。 （3）发生利息支出 3 000 万元，但不能提供金融机构贷款证明。 （4）2020 年 3 月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入 42 000 万元。 （5）该项目已预缴土地增值税 450 万元。 （其他相关资料：契税税率为 5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计 240 万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）说明该项目应进行土地增值税清算的原因。 （2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。 （3）计算该项目应缴纳的增值税额。 （4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。 （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （6）计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。

4.（计算问答题）（本小题 6 分。）甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019 年发生的与我国境内相关的部分业务如下： （1）1 月 20 日，向我国境内乙公司投资 2 000 万元，持有乙公司 10%的股权。 （2）3 月 15 日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币 80 万元。 （3）6 月 20 日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的 20%，取得不含增值税担保费收入 20 万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。 （4）12 月 30 日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息 10 万元。 （其他相关资料：假设 1 美元折合人民币 7 元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。 （2）判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。 （3）判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。 （4）计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。

四、综合题

1.（综合题）（本小题 15 分。）位于市区的某餐饮企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月经营业务如下： （1）当月取得餐饮服务收入价税合计 848 万元，通过税控系统实际开票价款为 390 万元。 （2）将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价 100 万元。 （3）向居民张某租入一家门面房用于餐厅经营，合同约定每月租金为 3 万元，租期为 12 个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。 （4）当月向消费者发行餐饮储值卡 3 000 张，取得货币资金 300 万元；当月消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，确认不含税收入 100 万元。 （5）将其拥有的某上市公司限售股在解禁流通后对外转让，相关收入和成本情况如下：

（6）转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，取得不含税收入 300 万元。 （7）当月申报抵扣的进项税额合计 40 万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批食品，进项税额为 3 万元；外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为 4 万元；外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为 2 万元。 （8）该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为 6 万元。 （其他相关资料：财产租赁合同的印花税税率为 0.1%。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）的销项税额。 （2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。 （3）判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。 （4）计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。 （5）计算业务（4）的销项税额。 （6）计算业务（5）的销项税额。 （7）计算业务（6）的销项税额。 （8）计算当期可以加计抵减的进项税额。 （9）计算当期应缴纳的增值税。 （10）计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

2.（综合题）（本小题 16 分。）某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率 25%。2019 年度实现营业收入 80 000 万元，自行核算的 2019 年度会计利润为 5 600 万元，2020 年 5 月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： （1）2 月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金 500 万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。 （2）3 月份转让持有的部分国债，取得收入 1 285 万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入 20 万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为 1 240 万元。 （3）5 月份接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值 3 000 万元，已按税法规定计提折旧 500 万元，其市场公允价值为 2 200 万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。 （4）6 月份购置一台生产线支付的不含税价格为 400 万元，会计核算按照使用期限 5 年、预计净残值率 5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。 （5）发生广告费和业务宣传费用 7 300 万元，其中 300 万元用于冠名的真人秀于 2020 年 2 月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。 （6）成本费用中含发放的合理职工工资 6 000 万元，发生的职工福利费 900 万元、职工教育经费 500 万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费 100 万元。 （7）发生业务招待费 800 万元。 （8）12 月 1 日签订两项借款合同，向非关联供货商借款 1 000 万元，向银行借款 4 000 万元，未计提印花税。甲企业于 2020 年 3 月 1 日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率 0.05‰。 （9）企业从 2013 年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下：

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。 （2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。 （4）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲公司接受无偿划转设备的计税基础。 （6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。 （10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （11）计算 2019 年企业所得税前可弥补的亏损额。 （12）计算 2019 年甲企业应缴纳的企业所得税。

参考答案与解析

一、单项选择题

1. 答案：A。解析：选项 A 正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。

2. 答案：D。解析：选项 A 错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率 9%。选项 B 错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用增值税税率为 13%或 9%。选项 C 错误，一般纳税人出租 2020 年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率 9%。选项 D 正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为 6%。

3. 答案：B。解析：选项 A 错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。选项 B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。选项 C 错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。选项 D 错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。

4. 答案：A。解析：本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项 D 错误）、游艇（选项 B 错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项 C 错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。本题选项 A 正确。

5. 答案：A。解析：选项 A 正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。选项 BCD 均不属于消费税征税范围。

6. 答案：B。解析：本题考查企业所得税的税收优惠。首先，判断企业类型，该企业年应纳税所得额未超过 300 万元、从业人数未超过 300 人、资产总额未超过 5 000 万元，属于小型微利企业。小微企业的税收优惠包括：（1）减按 20%的税率征收企业所得税；（2）年应纳税所得额不超过 100 万元，减按 25%计入；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的，减按 50%计入。因此，该企业当年应纳企业所得税 $=100\times25%\times20%+110\times50%\times20%=16$（万元），选项 B 正确。

7. 答案：B。解析：选项 A 错误，小型微利企业优惠政策不适用于限制性行业。选项 C 错误，计算小型微利企业从业人数指标时包括企业接受的劳务派遣人数。选项 D 错误，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。选项 B 正确。

8. 答案：C。解析：选项 C 正确，个人取得企业发行公司债券的利息应按利息股息红利所得缴纳个人所得税。选项 ABD 均为个人所得税免税收入。

9. 答案：A。解析：选项 A 正确，纳税人取得的综合所得可以享受专项附加扣除。选项 BCD 均无专项附加扣除减除规定。

10. 答案：D。解析：选项 A 错误，纳税人因违反"两税"有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。选项 BC 错误，城建税"进口不征，出口不退"。选项 D 正确，实行增值税期末留抵退税的纳税人，准予从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。

11. 答案：B。解析：根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款，自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起 3 年内追征（选项 B 正确），按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

12. 答案：C。解析：选项 A 错误，买方负担的"购货佣金"不计入完税价格。选项 B 错误、选项 C 正确，厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助不计入完税价格（保修费用除外）。选项 D 错误，由在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用，不应计入关税完税价格。

13. 答案：D。解析：选项 A 错误，稠油、高凝油资源税减征 40%。选项 B 错误，对页岩气资源（按 6%的规定税率）减征 30%（自 2018 年 4 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日）。选项 C 错误，从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征 30%。选项 D 正确，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税。

14. 答案：C。解析：选项 C 正确，城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。

15. 答案：C。解析：选项 AD 错误，加油站的遮阳棚、建在室外的露天游泳池，没有屋面和围护结构、不能遮风避雨，不属于房产税中的"房产"，不征收房产税。选项 B 错误，房产税的征税范围不包括农村。选项 C 正确。

16. 答案：B。解析：计算契税时，对于土地使用权交换、房屋交换行为，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以本题应由甲缴纳契税，应纳税额 $=50\times4%=2$（万元），选项 B 正确。

17. 答案：A。解析：选项 B 错误，房地产赠与直系亲属，不属于土地增值税的征税范围。选项 C 错误，房地产的出租，没有发生产权转移，不属于土地增值税的征税范围。选项 D 错误，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项 A 正确。

18. 答案：C。解析：选项 A 错误，专业作业车属于车船税征税范围。选项 B 错误，非机动驳船按照机动船舶税额的 50%计算缴纳车船税，非免税。选项 C 正确，纯天然气动力船舶属于新能源船舶，对新能源车船免征车船税。选项 D 错误，免征车船税的新能源汽车，是指纯电动"商用车"、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池"商用车"，选项 D 不属于免税范围。

19. 答案：A。解析：选项 A 正确，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物金额、装卸费和保险费用等。

20. 答案：B。解析：预约定价安排采用四分位法（选项 B 正确）确定价格或利润水平。执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外，税务机关可以将实际经营结果调整到四分位区间中位值。

21. 答案：C。解析：企业整体亏损（即境内外应纳税所得额小于 0），则企业境内外整体上亏损的金额（境外的亏损超过境内盈利的部分），要按照企业所得税法规定在 5 年内弥补；未超过的部分属于"非实际亏损额"，可以无限期结转。故本题中境外分支机构亏损额未超过企业盈利部分的非实际亏损额 500 万元，可以无限期弥补，选项 C 正确。

22. 答案：D。解析：选项 A 错误，非正常户失信行为信用修复，一个纳税年度内只能申请一次（纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止）。选项 B 错误，纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。选项 C 错误，主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起 15 日内完成审核，并向纳税人反馈结果。选项 D 正确，纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的，可在规定期限内向税务机关申请纳税信用修复。

23. 答案：D。解析：选项 A 错误，实施税收保全措施须经县以上"税务局（分局）局长"批准。选项 B 错误，税务机关执行扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。选项 C 错误，可书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构冻结纳税人的"金额相当于应纳税款"的存款。选项 D 正确，解除保全措施的时间是收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1 日内。

24. 答案：D。解析：选项 AB 错误，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。选项 C 错误，国务院可以通过行政法规的形式设定"除限制人身自由以外"的税务行政处罚，全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，注意细节辨析。选项 D 正确。

二、多项选择题

1. 答案：ACD。解析：选项 B 错误，目前我国增值税尚未立法，《增值税暂行条例》属于全国人大授权国务院制定的具有法律效力的暂行条例。选项 ACD 均为由全国人民代表大会或其常务委员会制定的法律。

2. 答案：BCD。解析：符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：①纳税人丢失、被盗税控专用设备中"未开具或已开具未上传"的增值税专用发票（选项 A 错误）；②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票（选项 C 正确）；③增值税发票管理系统稽核比对发现"比对不符"“缺联"“作废"的增值税专用发票；④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的（选项 BD 正确）；⑤属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。

3. 答案：BC。解析：选项 A 错误，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。选项 BC 正确、选项 D 错误，价外费用是价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润（选项 B）、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的酒类产品而收取的包装物押金（选项 C），无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期产品的销售额并征收消费税。但同时符合以下条件的代垫运输费用不包括在内：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的（选项 D）。

4. 答案：ABCD。解析：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，包括选项 A 接受捐赠收入，也包括选项 BCD（属于其他收入）。

5. 答案：BD。解析：选项 A 错误，企业委托境外机构的研发费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。选项 C 错误，委托关联企业开展研发活动发生的费用可按照实际发生额 80%加计扣除。选项 BD 均为正确描述。

6. 答案：ACD。解析：选项 B 错误，应按照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。

7. 答案：AB。解析：选项 C 错误，城市维护建设税的纳税期限分别与增值税、消费税的纳税期限一致。根据增值税法和消费税法的规定，增值税、消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月，具体由主管税务机关根据纳税人应纳税额大小分别核定。选项 D 错误，在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的个人也为城市维护建设税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税。

8. 答案：ABD。解析：海关可按照实际发生天数批注延长吨税执照期限的情形包括：避难、防疫隔离、修理改造、并不上下客货的船舶（选项 AD 正确）；军队、武装警察部队征用的船舶（选项 B 正确）。

9. 答案：AD。解析：选项 B 错误，应税噪声特指的是工业噪声，不包括建筑噪声和交通噪声。选项 C 错误，环保税的大气污染物征税范围不包括温室气体二氧化碳。

10. 答案：AD。解析：选项 B 错误，经营租赁房屋，从租计征房产税，以房产租金收入为其计税依据。选项 C 错误，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。

11. 答案：BCD。解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，故选项 BCD 均正确。选项 A 错误，购置的二手车已缴纳过车辆购置税，不再征收。

12. 答案：ABCD。解析：选项 ABCD 均适用于有形资产购销关联交易。提示，其中选项 D 未明确说明适用于有形资产购销关联交易，但其可以适用于所有类型的关联交易，故也为正确选项。

13. 答案：ABCD。解析：自 2020 年 3 月 1 日起，税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加）（选项 AC 正确）、滞纳金及罚款（选项 B 正确）。因特别纳税调整产生的利息（选项 D 正确），也应一并申报。

14. 答案：ACD。解析：选项 B 错误，具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，行政复议申请期限自公告规定的期限届满之日起计算。

三、计算问答题

1. 答案： （1）本题考查纳税义务发生时间。业务（1）中： 甲公司以直接收款方式销售涂料应纳消费税 $=350\times4%=14$（万元） 甲公司以预收货款方式销售涂料应纳消费税 $=200\times80%\times4%=6.4$（万元） （2）业务（2）甲公司无偿赠送和换取原材料的涂料均应视同销售。 无偿赠送的涂料应以平均价确定销售额，应纳消费税 $=20\times500\times4%\div10000=0.04$（万元） 换取原材料的涂料应以最高价确定销售额，应纳消费税 $=100\times540\times4%\div10000=0.22$（万元） （3）业务（3）为委托加工业务，应由乙厂代收代缴的消费税。由于乙厂无同类产品对外销售，按组成计税价格确定销售额。 应由乙厂代收代缴的消费税 $=(80+10)\div(1-4%)\times4%=93.75\times4%=3.75$（万元） （4）甲公司将委托收回的应税消费品对外出售，销售额 85 万元，委托加工环节消费税计税价格 $=(80+10+3.75)\times80%=75$（万元），销售额高于委托加工环节消费税计税价格，属于加价出售，甲公司应缴纳消费税。甲公司应纳税额 $=85\times4%-75\times4%=0.4$（万元）

2. 答案： （1）个人出租住房，取得的属于财产租赁所得，应按次征收（以 1 个月内取得的收入为 1 次），减按 10%税率征收个人所得税。 出租房产每月应纳个人所得税额 $=4500\times(1-20%)\times10%=360$（元） 出租房产年度应纳个人所得税额 $=360\times12=4320$（元） （2）可以享受 2019 年度专项附加扣除。 应在 2020 年（次年）3 月 1 日至 6 月 30 日内，纳税人自行办理或者受托人为纳税人代为办理 2019 年度汇算清缴的，向纳税人任职受雇单位所在地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。 （3）王某可享受子女教育专项附加扣除，按每个子女每月 1 000 元标准扣除，王某两个子女分别就读于中学和小学，均满足扣除条件，故子女教育专项附加扣除可扣除 2 000 元/月。此外，王某可享受住房租金专项附加扣除，省会城市扣除标准为 1 500 元/月。 王某 2019 年综合所得应纳税所得额 $=180000-60000-2000\times12-1500\times12=78000$（元） 2019 年综合所得应纳个人所得税额 $=78000\times10%-2520=5280$（元） 2019 年可申请综合所得退税额 $=9480-5280=4200$（元） （4）办理渠道：可以选择网络办税渠道办理，或通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

3. 答案： （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算。 （2）该项目清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额 $=8000+8000\times5%=8400$（万元） （3）该纳税人对该房地产老项目选择适用简易计税方法，应按照 5%的征收率计税。 应缴纳的增值税额 $=42000\div(1+5%)\times5%=2000$（万元） （4）利息支出不能提供金融机构贷款证明。 允许扣除的开发费用 $=(15000+8400)\times10%=2340$（万元） （5）房地产开发企业加计扣除 20%。 允许扣除项目金额的合计数 $=8400+15000+2340+240+(8400+15000)\times20%=30660$（万元） （6）应缴纳土地增值税税额的计算： 增值额 $=42000\div(1+5%)-30660=9340$（万元） 增值率 $=9340\div30660\times100%=30.46%$，适用税率 30% 应补缴土地增值税额 $=9340\times30%-450=2352$（万元）

4. 答案： （1）甲公司和乙公司构成关联关系。 甲公司对乙公司仅持股 10%，未达到 25%的标准，但乙公司全部借贷资金总额的 20%由甲公司担保，超过 10%的比例，因此双方构成关联关系。 （2）丙公司无须缴纳增值税。 境内的单位发生的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。 （3）乙公司不需要进行税务备案。 境内机构向境外单位支付等值 5 万美元以上的担保费，应向所在地主管税务机关进行税务备案。乙公司支付的担保费未超过 5 万美元，故不需要进行税务备案。 （4）乙公司业务（4）应代扣代缴的预提所得税 $=10\times10%=1$（万元）

四、综合题

1. 答案： （1）业务（1）应以当月取得餐饮服务收入价税合计 848 万元，进行价税分离后作为计税依据，计算销项税。故销项税额 $=848\div(1+6%)\times6%=48$（万元）。 （2）业务（2）不需要缴纳增值税。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。 （3）可以享受增值税免税待遇。其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊。分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，免征增值税。 （4）业务（3）餐饮企业应按财产租赁合同缴纳印花税，以合同总租金 $3\times12=36$（万元）为计税依据，适用税率 1‰，故应缴纳的印花税 $=3\times12\times1‰\times10000=360$（元）。 （5）业务（4）该餐饮企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。当月消费者购买点心礼盒对应的不含税收入 100 万元应缴纳增值税，故销项税额 $=100\times13%=13$（万元）。 （6）业务（5）中，将上市公司限售股在解禁流通后对外转让，属于金融商品转让，以卖价扣除买价后的余额为销售额缴纳销项税。该限售股为公司首次公开发行股票并上市形成，应以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价 6.82 元/股为买入价。 故销项税额 $=(10-6.82)\times500000\div(1+6%)\times6%\div10000=9$（万元）。 （7）业务（6），纳税人销售无形资产，按 6%税率缴纳增值税，故销项税额 $=300\times6%=18$（万元）。 （8）该企业当月申报抵扣的进项税额 40 万中，非正常损失对应的进项税额 3 万元不可抵扣，外购用于集体福利的手机对应进项税 2 万元不可抵扣，故当期可加计抵减的进项税额 $=40-3-2=35$（万元）。 （9）综上：该企业当月销项税额合计 $=48+13+9+18=88$（万元），准予抵扣的进项税额 $=35$（万元），本期计提的加计抵减额 $=35\times15%=5.25$（万元），当期可抵减加计抵减额 $=6+5.25=11.25$（万元），增值税应纳税额 $=88-35-11.25=41.75$（万元）。 （10）当期应缴纳的城市维护建设税 $=41.75\times7%=2.92$（万元），当期应缴纳的教育费附加 $=41.75\times3%=1.25$（万元），当期应缴纳的地方教育附加 $=41.75\times2%=0.84$（万元），应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计 $=2.92+1.25+0.84=5.01$（万元）。

2. 答案： （1）财政性资金计入不征税收入应同时满足下列条件：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （2）根据企业所得税法律制度，企业取得的财政激励资金属于不征税收入，存在税会差异，应调减应纳税所得额 500 万元。 （3）企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。 （4）转让国债取得的收益正常纳税，而国债利息属于免税收入，应调减应纳税所得额 20 万元。 （5）特殊性税务处理中，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。甲企业接受无偿划转设备的计税基础 $=3000-500=2500$（万元）。 （6）会计核算按照预计净残值率 5%、使用期限 5 年计提折旧，截至当年末累计折旧 $=400\times(1-5%)\div5\times6\div12=38$（万元），年末计提折旧后的会计账面净值为 $400-38=362$（万元）。税法口径原值 400 万元允许一次性扣除进行调减，但同时也需要将会计口径已经计提的折旧 38 万元调增，所以应纳税调减的净值为计提折旧后的账面净值 362 万元。 （7）广告费和业务宣传费的扣除限额 $=80000\times30%=24000$（万元），实际发生的广告费和业务宣传费未超过扣除限额，无须调整。但用于冠名真人秀的 300 万元未在汇算清缴结束前取得相关发票，所以无法在税前扣除，应调增应纳税所得额 300 万元。综上，合计应调增的应纳税所得额为 300 万元。 （8）职工福利费扣除限额 $=6000\times14%=840$（万元），实际发生的职工福利费为 900 万元，超过扣除限额，故调增应纳税所得额 $=900-840=60$（万元）。 职工教育经费扣除限额 $=6000\times8%=480$（万元），实际发生的职工教育经费为 500 万元，超过扣除限额，故调增应纳税所得额 $=500-480=20$（万元）。 工会经费扣除限额 $=6000\times2%=120$（万元），取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费 100 万元，未超扣除限额，无须调整。 综上，合计应调增应纳税所得额 $=60+20=80$（万元）。 （9）业务招待费扣除限额 $=80000\times5‰=400$（万元），业务招待费实际发生额的 $60%=800\times60%=480$（万元），故应按两者中较低的 400 万元作为扣除限额。 应调增应纳税所得额 $=800-400=400$（万元）。 （10）银行及其他金融组织与借款人所签订的合同应缴纳印花税，以借款合同本金为计税依据，印花税 $=4000\times0.05‰=0.2$（万元）。该印花税应属于 2019 纳税年度，企业未计提，故应调减应纳税所得额 0.2 万元。 （11）根据企业所得税法律制度，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。 该企业 2013 年至 2015 年累计亏损 $=4000+2000+600=6600$（万元），其中截至 2018 年末已弥补亏损 $=1200+1800+3000=6000$（万元），剩余 $6600-6000=600$（万元）（2015 年未弥补亏损）可于 2019 年计算应纳税所得额时弥补。 （12）综上，该企业当年应纳税所得额 $=5600-500-20-362+300+80+400-0.2-600=4897.80$（万元）。 应缴纳的企业所得税 $=4897.80\times25%=1224.45$（万元）