2019年 税法

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一、单项选择题

1.（单选题） 某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业 2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴金额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。 A. 税收公平原则 B. 税收效率原则 C. 实质重于形式原则 D. 新法优于旧法原则

2.（单选题） 出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的是（ ）。 A. 物流辅助服务 B. 陆路运输服务 C. 商务辅助服务 D. 居民日常服务

3.（单选题） 下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A. 4S 店销售汽车及内饰用品 B. 商场销售空调并提供安装服务 C. 餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演 D. 酒店提供住宿及机场接送服务

4.（单选题） 下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是（ ）。 A. 有出口经营权的酒厂出口自产白酒 B. 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟 C. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板 D. 有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口

5.（单选题） 下列商品属于消费税征收范围的是（ ）。 A. 酒精 B. 调味料酒 C. 导热油 D. 高尔夫球袋

6.（单选题） 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 被没收财物的损失 C. 向投资者支付的股息 D. 因延期交货支付给购买方的违约金

7.（单选题） 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。 A. 股息所得以收入全额为应纳税所得额 B. 财产转让所得以转让收入全额为应纳税所得额 C. 租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D. 特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

8.（单选题） 下列收入免征个人所得税的是（ ）。 A. 退休人员再任职取得的收入 B. 提前退休人员取得的一次性补贴收入 C. 员工从破产企业取得的一次性安置费 D. 个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入

9.（单选题） 下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。 A. 住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 120 个月 B. 同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 24 个月 C. 技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年 D. 大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

10.（单选题） 居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。 A. 偶然所得 B. 特许权使用费 C. 财产转让所得 D. 利息、股息、红利所得

11.（单选题） 位于某县城的甲企业 2019 年 7 月缴纳增值税 80 万元，其中含进口环节增值税 20 万元；缴纳消费税 40 万元，其中含进口环节消费税 20 万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A. 2 万元 B. 8 万元 C. 4 万元 D. 6 万元

12.（单选题） 按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是（ ）。 A. 滑准税 B. 复合税 C. 选择税 D. 从量税

13.（单选题） 某进出口公司 2019 年 7 月进口化妆品一批，购买价 34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为 30%，该公司应缴纳的关税是（ ）。 A. 10.20 万元 B. 10.23 万元 C. 11.10 万元 D. 11.13 万元

14.（单选题） 下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是（ ）。 A. 固体废物 B. 工业噪声 C. 水污染物 D. 大气污染物

15.（单选题） 下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（ ）。 A. 军事设施 B. 机场跑道 C. 港口码头 D. 铁路线路

16.（单选题） 某企业 2018 年初占用土地 25 000 平方米，其中托儿所占地 1 000 平方米，其余为生产经营用地；6 月购置一栋办公楼，占地 2 000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业 2018 年应缴纳城镇土地使用税是（ ）。 A. 144 000 元 B. 150 000 元 C. 151 000 元 D. 156 000 元

17.（单选题） 下列情形中，应该从价计征房产税的是（ ）。 A. 单位出租地下人防设施的 B. 以劳务为报酬抵付房租的 C. 个人出租房屋用于生产经营的 D. 以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的

18.（单选题） 下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（ ）。 A. 将房产赠与非法定继承人 B. 以获奖方式承受土地、房屋权属 C. 以自有房产投资入股本人独资经营的企业 D. 接受房产以抵偿债务

19.（单选题） 下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是（ ）。 A. 购车时支付的增值税 B. 购车时随购车款同时支付的车辆装饰费 C. 购车时支付的已取得保险公司票据的保险费 D. 购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费

20.（单选题） 甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款 100 万元、装卸费 15 万元、运输费 20 万元。甲企业按"货物运输合同"税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。 A. 20 万元 B. 100 万元 C. 120 万元 D. 135 万元

21.（单选题） 境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。 A. 境内机构在境外发生差旅费 10 万美元以上的 B. 境内机构在境外发生会议费 10 万美元以上的 C. 境内机构向境外支付旅游服务费 5 万美元以上的 D. 境内机构发生在境外的进出口贸易佣金 5 万美元以上的

22.（单选题） 某居民企业 2018 年度境内应纳税所得额为 800 万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 40 万元，甲国企业所得税税率为 20%。该居民企业 2018 年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。 A. 760 万元 B. 800 万元 C. 840 万元 D. 1 000 万元

23.（单选题） 下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是（ ）。 A. 按年进行纳税信用信息采集 B. 税务机关每年 3 月确定上一年度纳税信用评价结果 C. 以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人 D. 纳税年度内因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的纳税人，也参加本期评价

24.（单选题） 下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。 A. 有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属 B. 有权申请行政复议的股份制企业，其董事会 C. 有权申请行政复议的合伙企业，其任一合伙人 D. 与被审查的税务具体行政行为有利害关系的第三人

二、多项选择题

1.（多选题） 下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（ ）。 A. 税务咨询 B. 纳税审查 C. 税收策划 D. 税务顾问

2.（多选题） 下列金融业务中，免征增值税的有（ ）。 A. 企业取得的地方政府发行的债券利息收入 B. 商业银行提供国家助学贷款业务 C. 人民银行对金融机构提供贷款业务 D. 融资租赁公司从事的融资性售后回租业务

3.（多选题） 某商场 2019 年 5 月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。 A. 翡翠项链 B. 钻石戒指 C. 金银首饰 D. 玉石手镯

4.（多选题） 下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。 A. 股权转让所得按照转出方所在地确定 B. 销售货物所得按照交易活动发生地确定 C. 不动产转让所得按照不动产所在地确定 D. 特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

5.（多选题） 居民个人取得的下列收入中，按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（ ）。 A. 保险营销员取得的佣金收入 B. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 C. 企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励 D. 仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费

6.（多选题） 2019 年 7 月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款 90 万元、价外补贴 9 万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A. 纳税人为烟叶种植户 B. 应纳税额为 19.8 万元 C. 应在次月 15 日内申报纳税 D. 应向乙县主管税务机关申报纳税

7.（多选题） 下列进口的货物或物品中，免征关税的有（ ）。 A. 无商业价值的广告品 B. 国际组织无偿赠送的货物 C. 在海关放行前损失的货物 D. 外国政府无偿援助的物资

8.（多选题） 下列应税污染物中，按照污染物排放量折合的污染当量数作为环境保护税计税依据的有（ ）。 A. 噪声 B. 煤矸石 C. 水污染物 D. 大气污染物

9.（多选题） 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A. 纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税 B. 纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税 C. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税 D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

10.（多选题） 下列关于契税征管制度的表述中，正确的为（ ）。 A. 对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C. 对个人购买 90 平方米以下的普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税 D. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋所有权免征契税

11.（多选题） 下列车船中，属于车船税征税范围的有（ ）。 A. 拖拉机 B. 节能汽车 C. 非机动驳船 D. 纯电动乘用车

12.（多选题） 间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有（ ）。 A. 股权转让合同 B. 股权转让前后的企业股权架构图 C. 间接转让中国应税财产的交易双方的公司章程 D. 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

13.（多选题） 在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取"承诺制"容缺办理的有（ ）。 A. 纳税信用级别为 B 级的纳税人 B. 未达到增值税纳税起征点的纳税人 C. 省级人民政府引进人才创办的企业 D. 控股母公司纳税信用级别为 B 级的 M 级纳税人

14.（多选题） 纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。 A. 收缴发票行为 B. 阻止出境行为 C. 暂停免税办理 D. 没收违法所得

三、计算问答题

1.（计算问答题）（本小题 6 分。）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019 年 3 月发生下列业务： （1）以直接收款方式销售 A 牌卷烟 80 箱，取得销售额 256 万元。 （2）以分期收款方式销售 A 牌卷烟 350 箱，销售额 1 330 万元，合同约定当月收取 50%的货款，实际收到 30%。 （3）甲厂提供烟叶委托乙卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本 120 万元；乙厂收取加工费 20 万元、代垫部分辅助材料的费用 5 万元；烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。 （4）甲厂将委托加工收回烟丝的 20%直接销售，取得销售额 58 万元。 （5）从丙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用 90 箱 A 牌卷烟抵顶货款；双方均开具增值税专用发票。 （其他相关资料：A 牌卷烟为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率 56%加每箱 150 元，烟丝消费税税率 30%，上述销售额和费用均不含增值税。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）应缴纳的消费税额。 （2）计算业务（2）应缴纳的消费税额。 （3）计算业务（3）乙厂应代收代缴的消费税额。 （4）回答业务（4）应缴纳消费税的理由并计算消费税额。 （5）计算业务（5）应缴纳的消费税额。

2.（计算问答题）（本小题 6 分。）居民个人张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其独生子就读于某小学。2019 年张某收入及部分支出如下： （1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资 10 000 元，截至 11 月底累计已预扣预缴个人所得税款 330 元。 （2）取得年终奖 60 000 元，选择单独计税。 （3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬 20 000 元。 （4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷 5 000 元。 （其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某 100%扣除。） 附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）

按月换算后的综合所得税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算 12 月工资应预扣预缴的个人所得税额。 （2）计算年终奖应缴纳的个人所得税额。 （3）计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。 （4）计算 2019 年综合所得应缴纳的个人所得税额。 （5）计算张某就 2019 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。

3.（计算问答题）（本小题 6 分。）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下： （1）2016 年 1 月以 9 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。 （2）该项目 2016 年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为 2 月 25 日，2018 年 12 月底竣工；发生房地产开发成本 6 000 万元；开发费用 3 400 万元。 （3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本 600 万元。 （4）2019 年 4 月，该项目销售完毕，取得含税销售收入 36 750 万元。 （其他相关资料：契税税率为 4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）说明该项目选择简易计税方法计征增值税的理由。 （2）计算该项目应缴纳的增值税额。 （3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。 （4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。 （5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。

4.（计算问答题）（本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。）2010 年境外 A 公司出资 3 500 万元在我国境内成立 M 公司。A 公司、M 公司 2018 年部分业务如下： （1）截至 2017 年 12 月 31 日，M 公司账面累计未分配利润 300 万元。2018 年 1 月 20 日，M 公司董事会作出利润分配决定，向 A 公司分配股利 200 万元。 （2）1 月 20 日 A 公司决议将 M 公司应分回股利用于购买我国境内非关联方 C 公司的股权，同日相关款项直接从 M 公司转入 C 公司股东账户。 （3）3 月 5 日，M 公司支付 1 060 万元委托境外机构进行新产品研发。 （4）8 月 10 日，M 公司向 A 公司支付商标费 530 万元。 （其他相关资料：C 公司为非上市企业，C 公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域，不考虑税收协定因素。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）说明 A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。 （2）回答 A 公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。 （3）回答 M 公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。 （4）计算 M 公司业务（4）应代扣代缴的企业所得税额。 （5）说明 M 公司解缴代扣企业所得税的期限。

四、综合题

1.（综合题）（本小题 15 分。）位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019 年 7 月经营业务如下： （1）销售一批货物，价税合计 2 260 万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取 2 100 万元。 （2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得 30 万元。 （3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额 424 万元。 （4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计 105 万元，该楼于 2015 年购入，选择简易方法计征增值税。 （5）购买银行非保本理财产品取得收益 300 万元。 （6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额 1.03 万元，按购买方要求开具增值税专用发票。 （7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额 1 040 万元，该厂房 2010 年购入，购置价 200 万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。 （8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为 100 万元。 （9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额 180 万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额 19.2 万元。 （其他相关资料：销售货物的增值税税率为 13%，进口厢式货车的关税税率为 15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）的销项税额。 （2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。 （3）计算业务（3）的销项税额。 （4）计算业务（4）应缴纳的增值税额。 （5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。 （6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。 （7）计算业务（7）应缴纳的增值税额。 （8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。 （9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。 （10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。 （11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。 （12）计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。

2.（综合题）（本小题 16 分。）位于市区的医药行业上市甲公司为增值税一般纳税人。2019 年甲企业实现营业收入 100 000 万元、投资收益 5 100 万元；发生营业成本 55 000 万元、税金及附加 4 200 万元、管理费用 5 600 万元、销售费用 26 000 万元、财务费用 2 200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算会计利润为 11 300 万元。 2020 年 3 月甲企业进行 2019 年企业所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项： （1）5 月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款 1 000 万元、税款 130 万元，进项税额已抵扣，企业将 1 130 万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。 （2）6 月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为 3 000 万元，成本为 2 500 万元，药品已经发出；截至 2019 年 12 月 31 日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行会计、增值税和企业所得税相应处理。 （3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息 4 000 万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益 1 100 万元。 （4）10 月对甲企业 50 名高管授予了限制性股票，约定服务期满 1 年后每人可按照 6 元/股购买 1 000 股股票，授予日股票公允价值为 10 元/股。12 月 31 日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理： 借：管理费用 500 000 贷：资本公积 500 000 （5）成本费用中含实际发放员工工资 25 000 万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司 800 万元，由其发放派遣人员工资。 （6）成本费用中含发生职工福利费 1 000 万元、职工教育经费 2 200 万元、拨缴工会经费 400 万元，工会经费取得相关收据。 （7）符合规定的境内自行研发产生的研发费用为 2 400 万元，委托境外研究机构进行研发，支付给境外机构研发费用 1 600 万元。 （8）发生广告费和业务宣传费 22 000 万元，业务招待费 600 万元。 （其他相关资料：2019 年各月月末"应交税费——应交增值税"科目均无借方余额。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。 （2）业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。 （3）计算业务（2）应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。 （4）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。 （6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。 （7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。 （8）回答委托境外的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。 （9）计算广告和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。 （10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。 （11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。 （12）计算应缴纳的企业所得税额。

参考答案与解析

一、单项选择题

1. 答案：D。解析：选项 AC 错误，均属于税法基本原则。选项 B 错误，其基本含义为新法实施后，对新法实施之前的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。选项 D 正确，自 2018 年 5 月 1 日起，资金账簿税目享有减半征收的税收优惠，纳税人在 2018 年 6 月时可以享受"资金账簿"的税收优惠（减半征收），这体现了新法优于旧法原则。

2. 答案：B。解析：选项 B 正确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

3. 答案：B。解析：增值税混合销售行为有两个标准：首先，销售行为必须是同一项，其次，必须同时涉及货物与服务。选项 A 错误，因为该行为只涉及货物。选项 B 正确，属于同一项销售行为（即销售空调）中既存在销售货物，又涉及提供安装服务。选项 C 错误，只涉及服务。选项 D 错误，只涉及服务，且提供住宿及机场接送服务并非在同一项销售行为中。

4. 答案：A。解析：选项 A 正确，有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。选项 B 错误，出口不免税不退税：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。选项 CD 错误，有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税并退税。

5. 答案：D。解析：选项 AB 错误，征收消费税的"酒"不包括酒精及调味料酒。选项 C 错误，导热油不属于消费税征收范围。选项 D 正确，高尔夫球袋，按"高尔夫球及球具"征收消费税。

6. 答案：D。解析：选项 AB 错误，税收滞纳金及罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除。选项 C 错误，向投资者分配的股息红利不允许扣除（从税后利润中分配，也不应该计入利润表科目）。选项 D 正确，因延期交货支付给购买方的违约金，准予扣除。

7. 答案：A。解析：选项 A 正确、选项 CD 错误，股息、红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。选项 B 错误，转让财产所得，以收入全额减除财产净额后的余额为应纳税所得额。

8. 答案：C。解析：选项 A 错误，在减除按个人所得税规定的费用扣除标准后，按照"工资、薪金所得"缴纳个人所得税。选项 B 错误，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合税率表，计算应纳税额。选项 C 正确，免征个人所得税。选项 D 错误，个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。

9. 答案：C。解析：选项 A 错误，住房贷款利息扣除时限最长不得超过 240 个月。选项 B 错误，同一学历继续教育扣除时限最长不得超过 48 个月。选项 C 正确，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育扣除时间为取得相关证书的当年。选项 D 错误，大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

10. 答案：B。解析：居民个人的综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得（选项 B 正确）。

11. 答案：C。解析：选项 C 正确，位于县城的企业其城市维护建设税税率为 5%；城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。另外，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税，故需要将进口部分的增值税和消费税从实缴总金额中扣除，故城市维护建设税的计税依据 $=80-20+40-20=80$（万元）。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税 $=80\times5%=4$（万元）。

12. 答案：A。解析：选项 A 正确，滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。

13. 答案：D。解析：选项 D 正确。计算关税的基础为关税完税价格，关税完税价格包括货价、入关前的运费和保险费。进口货物的保险费无法确定或者未实际发生时，按照"货价加运费"两者总额的 3‰ 计算保险费。进口化妆品应缴纳的关税 $=(34+3)\times(1+3‰)\times30%=11.13$（万元）。

14. 答案：B。解析：选项 B 正确，环境保护税的应税污染物中，只有对于应税工业噪声，是针对超过国家规定标准的分贝数征收。选项 ACD 错误，计税依据均为排放量或者污染当量数。

15. 答案：A。解析：免征耕地占用税的情形有：（1）军事设施占用耕地（选项 A 正确）；（2）学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税；（4）农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。选项 BCD 错误，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。

16. 答案：B。解析：选项 B 正确，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。城镇土地使用税的税收优惠政策规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。2018 年年初的土地应缴纳的城镇土地使用税 $=(25000-1000)\times6=144000$（万元）。2018 年 6 月购入的办公楼，应自次月起缴纳城镇土地使用税，故应缴纳的城镇土地使用税 $=2000\times6\times6\div12=6000$（万元）。2018 年应缴纳的城镇土地使用税 $=144000+6000=150000$（万元）。

17. 答案：D。解析：选项 A 错误，出租地下建筑物，按照出租地上房屋建筑物的有关规定从租计征房产税。选项 B 错误，接受劳务抵付房租，其虽以劳务的形式偿付，但本质仍是收取房屋租金，金额根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。选项 C 错误，个人出租房屋用于生产经营，属于从租计征房产税。选项 D 正确，以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营，由于其并未出租，从价计征房产税。

18. 答案：C。解析：选项 A 错误，房产赠与法定继承人，不属于契税的征税范围，但将房产赠与非法定继承人，照章缴纳契税。选项 B 错误，以获奖方式承受土地、房屋权属分别按照土地使用权转让、房屋赠与缴纳契税。选项 C 正确，自有房产投资入股本人独资经营的企业，其实质上产权并未发生转移，故无须缴纳契税。选项 D 错误，以房产抵债，或实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。

19. 答案：B。解析：车辆购置税的计税依据知识点汇总如下：（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款（选项 A 错误）；（2）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；（3）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税（选项 B 正确）；（4）代收款项应区别征税。凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。选项 CD 错误，销售单位只是代收该笔款项，故不计入车辆购置税计税依据。

20. 答案：A。解析：选项 A 正确，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，故甲企业"货物运输合同"计算缴纳印花税的计税依据为 20 万元。

21. 答案：C。解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元以上下列外汇资金，除无须备案的情形外，其他均应向税务机关进行备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入（选项 C 正确）；（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等受益和经常转移收入；（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁服务、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

22. 答案：D。解析：根据该居民企业在甲国缴纳的企业所得税 40 万元，可知其应纳税所得额 $=40\div20%=200$（万元）。居民企业承担全球（境内、境外）纳税的义务，故其应纳税所得额 $=800+200=1000$（万元）。选项 D 正确。

23. 答案：C。解析：选项 A 错误，纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集。选项 B 错误，税务机关每年 4 月确定上一年度纳税信用评价结果。选项 C 正确，以直接判级进行纳税信用评价适用于有严重失信行为的纳税人。选项 D 错误，纳税年度内纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不能参加本期评价。

24. 答案：A。解析：选项 A 正确，有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。选项 B 错误，股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以"以企业的名义"申请行政复议。选项 C 错误，有权申请行政复议的合伙企业，由合伙人"共同申请"行政复议。选项 D 错误，与被审查的税务具体行政行为有利害关系的，可以向行政复议机关申请"作为第三人"参加行政复议。

二、多项选择题

1. 答案：ABCD。解析：涉税专业服务机构是指从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。涉税专业服务机构涉税业务内容如下：①纳税申报代理；②一般税务咨询（选项 A 正确）；③专业税务顾问（选项 D 正确）；④税收策划（选项 C 正确）；⑤涉税鉴证；⑥纳税情况审查（选项 B 正确）；⑦其他税务事项代理；⑧其他涉税服务。

2. 答案：ABC。解析：选项 D 错误，融资性售后回租按照金融服务中的贷款服务缴纳增值税。选项 ABC 正确，均免征增值税。

3. 答案：BC。解析：选项 BC 正确，金银首饰（包括金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰只在零售环节缴纳消费税。选项 AD 错误，翡翠项链、玉石手镯属于珠宝玉石首饰，在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，在商场零售环节不再缴纳消费税。

4. 答案：BC。解析：选项 A 错误，股权转让所得，属于权益性投资资产，按照"被投资企业所在地"确定。选项 D 错误，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。选项 BC 均正确。

5. 答案：ACD。解析：选项 A 正确，保险营销员取得的佣金收入，按照劳务所得征收个人所得税。选项 B 错误，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按工资、薪金所得计征个人所得税。选项 C 正确，企业和单位对于非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励，全额按劳务所得征收个人所得税。选项 D 正确，仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费，按劳务所得征收个人所得税。

6. 答案：BCD。解析：选项 A 错误，烟叶税的纳税人是在中华人民共和国境内依法收购烟叶的单位，而非种植户。选项 B 正确，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算，故烟叶税税额 $=90\times(1+10%)\times20%=19.8$（万元）。选项 C 正确，纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报纳税。选项 D 正确，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地（乙县）主管税务机关申报纳税。

7. 答案：ABCD。解析：关税的税收优惠的项目如下：（1）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税；（2）无商业价值的广告品和货样，可免征关税（选项 A 正确）；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税（选项 BD 正确）；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税；（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税（选项 C 正确）；（6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按规定予以减免关税；（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

8. 答案：CD。解析：应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定（选项 CD 正确）；（2）应税固体废物按照固体废物的排放量确定（选项 B 错误）；（3）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定（选项 A 错误）。

9. 答案：ABD。解析：选项 C 错误，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。

10. 答案：AD。解析：选项 B 错误，法定继承的情形免征契税；其他的所有非法定继承（例如以遗嘱的形式赠与给非法定继承人），都属于房屋赠与，应照常缴纳契税。选项 C 错误，对个人购买家庭唯一住房，面积为 90 平方米及以下的，契税减按 1%征收。选项 AD 均正确。

11. 答案：BC。解析：选项 A 错误，车船税税目"其他车辆"包括专用作业车、轮式专用机械车，不包括拖拉机。选项 D 错误，纯电动乘用车不属于车船税征收范围。选项 BC 均属于车船税征收范围。纯电动商用车免征车船税。

12. 答案：ABD。解析：间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：（1）股权转让合同或协议（为外文文本的需同时附送中文译本，下同）（选项 A 正确）；（2）股权转让前后的企业股权架构图（选项 B 正确）；（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表（选项 D 正确）；（4）间接转让中国应税财产交易不适用第 1 条的理由。

13. 答案：ABC。解析：对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取"承诺制"容缺办理，即纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书：（1）纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人（选项 A 正确）；（2）控股母公司纳税信用级别为 A 级的 M 级纳税人（选项 D 错误）；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业（选项 C 正确）；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人（选项 B 正确）。

14. 答案：ABD。解析：本题目结合了税务行政复议和税务行政处罚的两个部分的内容。首先，税务行政处罚包括：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得（选项 D 正确）；（3）停止出口退税权。其次，如果是针对征税行为，需要复议前置。但是针对下列申请人对"征税行为"以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，包括：（1）行政许可、行政审批行为；（2）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等（选项 A 正确）；（3）税收保全措施、强制执行措施；（4）行政处罚行为；（5）不依法履行职责的行为；（6）资格认定行为；（7）不依法确认纳税担保的行为；（8）政府信息公开工作中的具体行政行为；（9）纳税信用等级评定行为；（10）通知出入境管理机关阻止出境行为（选项 B 正确）；（11）其他具体行政行为。选项 C 错误，暂停免税办理不属于上述可以直接提起行政诉讼的列举情形。

三、计算问答题

1. 答案： （1）卷烟采用复合计征方式计征消费税，业务（1）应缴纳的消费税 $=256\times56%+80\times0.003\times50000\div10000=144.56$（万元）。 （2）纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，故当月应按照合同约定当月收取 50%货款金额缴纳消费税。 业务（2）应缴纳的消费税 $=(1330\times56%+350\times0.003\times50000\div10000)\times50%=375.03$（万元）。 （3）委托加工的应税消费品，首先应该按照"受托方"的同类消费品的销售价格计算纳税；没有受托方同类消费品销售价格的，再按照组成计税价格计算纳税。此题目中由于乙厂无同类烟丝在售，所以采用组成计税价格。组成计税价格 $=$（烟叶成本+加工费+辅料费用）$\div(1-$ 消费税税率$)$，故业务（3）乙厂应代收代缴的消费税 $=(120+20+5)\div(1-30%)\times30%=62.14$（万元）。 （4）委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，如果委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税；如果以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定正常申报缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。因此，本题需先判断是否存在加价销售。 对外出售的 20%烟丝对应的受托方的计税价格（即组成计税价格的 20%）$=(120+20+5)\div(1-30%)\times20%=41.43$（万元），因此这 20%部分的对外销售价格 58 万元高于受托方计税价格，需要按规定申报缴纳消费税，同时准予扣除 20%对应的委托加工收回时受托方代收代缴的消费税。 综上，业务（4）应缴纳消费税 $=58\times30%-62.14\times20%=4.97$（万元）。 （5）纳税人用于换取生产、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，此时我们注意判断题目中出现的 A 牌卷烟最高售价金额。A 牌卷烟在（1）中的销售价格为 $256\div80=3.2$（万元/箱），A 牌卷烟在（2）中的销售价格为 $1330\div350=3.8$（万元/箱），最高销售价格为 3.8 万元/箱。 业务（5）应缴纳的消费税额 $=90\times3.8\times56%+90\times0.003\times50000\div10000=192.87$（万元）。

2. 答案： （1）梳理扣除项目：张某为独生子女纳税人，赡养一位及以上被赡养人，按照每月 2 000 元的标准定额扣除赡养老人专项附加扣除；独生子就读于某小学，按照每月 1 000 元的标准定额扣除子女教育专项附加扣除；按首套住房贷款利率偿还房贷，按照每月 1 000 元的标准扣除住房贷款利息专项附加扣除。综上，张某每月专项附加扣除共计 4 000 元/月。 1~12 月累计预扣预缴应纳税所得额 $=120000-60000-4000\times12=12000$（元） 12 月应预扣预缴税额 $=12000\times3%-330=360-330=30$（元） （2）居民个人取得全年一次性奖金，在 2021 年 12 月 31 日前，可选择不并入当年综合所得，将居民个人取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。$60000\div12=5000$（元），适用税率 10%、速算扣除数 210 元。 年终奖应纳税额 $=60000\times10%-210=5790$（元） （3）每次收入 4 000 元以上的，减除费用为收入的 20%，劳务报酬预扣预缴应纳税所得额 $=20000\times(1-20%)=16000$（元）。预扣预缴应纳税所得额不超过 20 000 元的，适用预扣率 20%、速算扣除数为 0。 劳务报酬应预扣预缴税额 $=20000\times(1-20%)\times20%=3200$（元） （4）2019 年综合所得应纳税所得额 $=120000+20000\times(1-20%)-60000-4000\times12=28000$（元） 2019 年综合所得应纳税额 $=28000\times3%=840$（元） （5）在办理年度综合所得汇算清缴时，将年度综合所得应纳税额，和已经预扣预缴的税额合计相比，税款多退少补。应退税额 $=330+30+3200-840=2720$（元）

3. 答案： （1）建筑工程承包合同注明开工日期在 2016 年 4 月 30 日前（2016 年 2 月 25 日），属于销售自行开发的房地产老项目。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目可以选择适用简易计税方法按照 5%的征收率计税。 （2）该项目应缴纳的增值税 $=36750\div(1+5%)\times5%=1750$（万元）。 （3）允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 $=1750\times(7%+3%+2%)=210$（万元）。 （4）利息支出无法提供金融机构证明，不能据实扣除。允许扣除的开发费用以允许扣除的土地支付金额及允许扣除的开发成本为基数，乘以当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例 10%。 允许扣除的土地支付金额 $=9000\times(1+4%)=9360$（万元） 允许扣除的开发成本 $=6000$（万元） 允许扣除的开发费用 $=(9360+6000)\times10%=1536$（万元） （5）“房企土地增值税清算”，可扣除的项目有 5 类，分别是为项目 1 取得的土地使用权支付的金额、项目 2 房地产开发成本、项目 3 房地产开发费用、项目 4 与房地产转让有关的税金、项目 5 其他扣除项目。项目 1 至项目 4 均已在前述各问中计算完毕。 项目 5 加计扣除 $=(9360+6000)\times20%=3072$（万元） 允许扣除项目金额的合计数 $=9360+6000+1536+3072+210=20178$（万元） （6）应缴纳土地增值税税额的计算： 不含税收入 $=36750-1750=35000$（万元） 增值额 $=35000-20178=14822$（万元） 增值率 $=14822\div20178\times100%=73.46%$，适用税率 40%、速算扣除系数 5%。 应缴纳的土地增值税额 $=14822\times40%-20178\times5%=4919.9$（万元）

4. 答案： （1）A 公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由：2017 年 1 月 1 日起，对境外投资者从中国居民企业分配的利润，直接用于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。2018 年 1 月 1 日起，适用范围由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。 境外投资者暂不征收预提所得税需要满足以下条件： ①境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。 ②境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。 ③境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。 M 公司从事的是非禁止类外商投资项目，且 A 公司将分回的股利用于增加 M 公司的实收资本属于直接投资，分得利润属于 M 公司已经实现的留存收益，200 万收购价款直接从 M 公司账户转入 C 公司账户，所以可以享受上述暂不征收预提所得税政策。 （2）该笔业务中 A 公司在境内可以享受暂不征收预提所得税政策的分配利润的全额为 200 万元。 （3）企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 （4）支付商标费增值税适用税率为 6%。 业务（4）应代扣代缴的企业所得税额 $=530\div(1+6%)\times10%=50$（万元） （5）M 公司应当自扣缴义务发生之日起 7 日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。

四、综合题

1. 答案： （1）现金折扣不得从销售额中减除，实质上是一种融资性质的理财费用。 业务（1）的销项税额 $=2260\div(1+13%)\times13%=260$（万元）。 （2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税，故业务（2）无须缴纳增值税。 （3）提供会展服务属于现代服务，适用增值税税率 6%。 业务（3）销项税额 $=424\div(1+6%)\times6%=24$（万元）。 （4）以预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款当天，选择简易方法计征增值税的不动产租赁收入，适用征收率 5%。 业务（4）应缴纳的增值税额 $=105\div(1+5%)\times5%=5$（万元）。 （5）不需要缴纳增值税。非保本理财产品的投资收益不征收增值税。 （6）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。该公司开具了增值税专用发票，视为其放弃了减税权。 业务（6）应缴纳的增值税额 $=1.03\div(1+3%)\times3%=0.03$（万元） （7）选择简易方法计征增值税的转让不动产行为，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产的作价之后的余额为销售额，适用 5%征收率。 业务（7）应缴纳增值税额 $=(1040-200)\div(1+5%)\times5%=40$（万元） （8）业务（8）进口厢式货车应缴纳关税额 $=100\times15%=15$（万元） 应缴纳车辆购置税额 $=(100+15)\times10%=11.5$（万元） 应缴纳增值税额 $=(100+15)\times13%=14.95$（万元） （9）一般计税方法的纳税人的进项税，用于兼营简易计税项目、免税项目而无法划分的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 $=$ 当期无法划分的全部进项税额 $\times$（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）$\div$ 当期全部销售额 本题中，免税项目销售额为 30 万元。简易办法计税中：出租不动产销售额 $=105\div(1+5%)=100$（万元），转让不动产销售额为按照差额计算后再换算的不含税销售额 $=(1040-200)\div(1+5%)=800$（万元），销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产的销售额 $=1.03\div(1+3%)=1$（万元）。 当期不可抵扣的进项税额 $=19.2\times(30+100+1+800)\div(2000+30+400+100+1+800)=5.37$（万元） （10）有权进行调整。主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 （11）当期应向主管税务机关缴纳增值税额 $=260+24-[180+(19.2-5.37)+14.95]+5+0.03+40=120.25$（万元） （12）当月应缴纳的城市维护建设税额 $=120.25\times7%=8.42$（万元） 当月应缴纳的教育费附加 $=120.25\times3%=3.61$（万元） 当月应缴纳的地方教育附加 $=120.25\times2%=2.41$（万元） 合计 $=8.42+3.61+2.41=14.44$（万元）

2. 答案： （1）不正确。企业接收股东划入资产（包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。题目给出赠与双方无协议约定，不应计入资本公积，应当作为收入处理。计入资本公积的 1 130 万元应调整计入营业外收入。 （2）增值税处理不正确、企业所得税处理正确。 委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 日的当天。6 月发出的代销货物，截至 12 月 31 日货物发出已经满 180 天，应发生增值税纳税义务。企业所得税中，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，本题未收到代销清单，不确认收入。 （3）应调整的增值税应纳税额 $=3000\times13%=390$（万元）。 应调整的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加 $=390\times(7%+3%+2%)=46.8$（万元），此 46.8 万元应计入"税金及附加"科目，并且影响会计利润。 （4）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减应纳税所得额 4 000 万元。 （5）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称"等待期"）方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。应调增应纳税所得额 50 万元。 （6）企业按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，而不能计入工资薪金总额的基数。 （7）职工福利费扣除限额 $=25000\times14%=3500$（万元），无须调整。 工会经费扣除限额 $=25000\times2%=500$（万元），无须调整。 职工教育经费扣除限额 $=25000\times8%=2000$（万元），应调增应纳税所得额 $=2200-2000=200$（万元）。 合计应调增 200 万元。 （8）委托境外的研发费用按照实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定加计扣除。 $1600\times80%=1280$（万元） 境内符合条件的研发费用的 2/3 $=2400\times2\div3=1600$（万元），实际发生额的 80%没有超过 2/3 的限额，所以允许按规定计算加计扣除。 研发费用应调减企业所得税应纳税所得额 $=(2400+1280)\times75%=2760$（万元） （9）广告费和业务宣传费的扣除限额 $=100000\times30%=30000$（万元），无须调整。 （10）业务招待费扣除限额① $=100000\times5‰=500$（万元） 扣除限额② $=600\times60%=360$（万元） 应调增应纳税所得额 $=600-360=240$（万元） （11）调整后的利润总额 $=11300+1130-46.8=12383.2$（万元） （12）应纳税所得额 $=12383.2-4000+50+200-2760+240=6113.2$（万元） 应缴纳的企业所得税 $=6113.2\times25%=1528.3$（万元）